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小編這節(jié)課要敲黑板啦!這期的課程分期收款會(huì)稅差異的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)的知識(shí),學(xué)員們要拿著小本本認(rèn)真記筆記學(xué)習(xí)咯,這節(jié)課的主題知識(shí)是近期學(xué)員們咨詢(xún)的最多的一個(gè)問(wèn)題,小編來(lái)帶大家走出疑惑,下面請(qǐng)看以下全文。

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分期收款會(huì)稅差異會(huì)計(jì)分錄

分期收款，按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不是按合同約定期限確認(rèn)收入的。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：會(huì)計(jì)上分期收款方式銷(xiāo)售貨物，具有融資租賃性質(zhì)，應(yīng)以現(xiàn)值確認(rèn)收八，分期收款額與現(xiàn)值的差額計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益科目中，銷(xiāo)售時(shí)分錄：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款

銀行存款(所收到的增值稅)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(現(xiàn)值)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

{如果開(kāi)具了全額發(fā)票，全額計(jì)稅，如果銷(xiāo)售時(shí)按當(dāng)期收入額開(kāi)票，以開(kāi)票額計(jì)稅}

未實(shí)現(xiàn)融資收益

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

按合同收到貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——分期確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)融資收益

稅法上確認(rèn)收入，不同的稅種均有不同規(guī)定，比如：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條第(三)款規(guī)定，采取分期收款方式銷(xiāo)售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。

涉及到企業(yè)所得稅方面，根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五十四條第(一)款規(guī)定，以分期收款方式銷(xiāo)售商品的，可以按合同約定的購(gòu)買(mǎi)人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

上文分期收款會(huì)稅差異的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)的知識(shí)學(xué)員們都認(rèn)真記好筆記了么?對(duì)于大家都容易疑惑的問(wèn)題一定要做好筆記，有異議的學(xué)員點(diǎn)擊上方在線答疑老師幫你解答，關(guān)注小編幫你解決疑難困惑.