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供熱企業(yè)取得的收入要如何進行賬務(wù)處理呢?小編為大家準(zhǔn)備好了兩個相關(guān)的實際案例，今天就從兩個實際案例出發(fā)，為同學(xué)們介紹供熱企業(yè)收入會計分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容，想要了解這個知識點的同學(xué)，快隨小編一起來看看吧。

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供熱企業(yè)收入賬務(wù)處理

例一  ZX公司開展提前繳費有優(yōu)惠活動.2017年7月繳納2017至2018年取暖期取暖費的,可享受每平方米少交2元的優(yōu)惠.2017年7月共收取333萬元取暖費,其中居民供熱222萬元,商業(yè)供熱111萬元.

【財稅分析】

會計處理:不符合收入確認(rèn)條件,記入遞延收益.在取暖期2017年10月至2018年3月,分期結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入.

企業(yè)所得稅,稅會無差異.

增值稅處理:收取時開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;未發(fā)開票的,納稅義務(wù)發(fā)生是在收款時,還是在供熱時呢?熱力作為一種特殊的貨物,預(yù)收取暖費是按照《實施細(xì)則》三十八條規(guī)定的直接收款,還是按照預(yù)收帳款來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間,有一些爭議.實務(wù)中大多數(shù)企業(yè)都按直接收款處理,即收到取暖費即確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)實現(xiàn)，但此時進項取得很少,可能造成提前多繳增值稅.

【帳務(wù)處理】

借:現(xiàn)金(銀行存款) 333萬

貸:遞延收益--居民取暖費(17至18) 200

遞延收益--商業(yè)取暖費(17至18) 100

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 33

同時,將結(jié)轉(zhuǎn)免稅收入對應(yīng)的銷項稅額.

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 22

貸:營業(yè)外收入--減免增值稅 22

例二  2017年10月收取取暖費1600萬元,其中居民1110萬元,商業(yè)500萬元.

【財稅分析】

會計處理:符合收入確認(rèn)條件,但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制,應(yīng)在受益期分期確認(rèn)收入.

企業(yè)所得稅:同會計.

增值稅:收款即確認(rèn)收入.

【帳務(wù)處理】

借:現(xiàn)金(銀行存款) 1600

貸:主營業(yè)務(wù)收入--居民 200

主營業(yè)務(wù)收入--商業(yè) 100

遞延收益--居民取暖費(17至18) 800

遞延收益--商業(yè)取暖費(17至18) 400

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 165

同時,對7月份預(yù)收的取暖費,結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)10月份收入.

借:遞延收益--居民取暖費(17至18) 40

遞延收益--商業(yè)取暖費(17至18) 20

貸:主營業(yè)務(wù)收入--居民 40

主營業(yè)務(wù)收入--商業(yè) 20

小編整理的供熱企業(yè)收入會計分錄怎么做的內(nèi)容就是這么多了，同學(xué)們?nèi)绻€有不懂的地方，可以咨詢我們的在線答疑老師，如果同學(xué)們還想要學(xué)習(xí)更多會計知識的話，可以掃描文章右上方二維碼，關(guān)注微信公眾號，限時免費領(lǐng)取學(xué)習(xí)資料哦。