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前面幾期小編分享過相關(guān)固定資產(chǎn)一次性抵扣的分錄處理,那么如果固定資產(chǎn)分期抵扣如何做賬呢?小編下面就來圍繞固定資產(chǎn)分兩年抵扣分錄處理來簡單的做一下總結(jié)分享,感興趣的小伙伴一起來參考了解一下吧,希望幫助到大家。

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固定資產(chǎn)抵扣分兩年抵扣賬務(wù)處理

借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×60%】

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

貸：銀行存款等

第二年(第13個月)時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)【進項稅額×40%】

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額【進項稅額×40%】

固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除和分兩年抵扣如何處理

2018年5月7日財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的財稅〔2018〕54號文件。文件中提出，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。(注意房屋、建筑物不適用這個政策由會計教練提供)

問：文件中的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。那符合“54號文件”規(guī)定的固定資產(chǎn)，會計上也是可以一次性直接計入費用嗎?

答：不可以，文件所指的一次性扣除是按稅法規(guī)定，在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，可以調(diào)減應(yīng)納稅所得額。而固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量等則需要按照相關(guān)的會計制度和會計準(zhǔn)則處理，正常分期計提折舊。

稅務(wù)上，匯算清繳時，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整表》填列一次性扣除，按照這個政策申報納稅時，產(chǎn)生的“稅會差異”，我們再按照納稅申報表通過填報的方式來調(diào)整，最終會隨著折舊完成而結(jié)平。

也就是說，會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混在一起。

54號文件的表述是允許，并非應(yīng)當(dāng)或必須執(zhí)行，納稅人還是有選擇權(quán)，可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇適用，也可以選擇放棄優(yōu)惠政策。

固定資產(chǎn)涉稅的一次性扣除政策，而分期抵扣政策這是國家稅務(wù)總局發(fā)布的15號公告《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》，即企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程， 包括購買、新建、改建、擴建不動產(chǎn)等，其進項稅額應(yīng)分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額的60%，另外40%為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

通過固定資產(chǎn)分兩年抵扣分錄處理的資料學(xué)習(xí)想必大家都大致了解啦，更深層次會計方面相關(guān)本期知識的學(xué)習(xí)關(guān)注會計教練了解，或者添加下方老師微信課下不懂的隨時咨詢一對一指導(dǎo)學(xué)習(xí)，還可以免費領(lǐng)取會計實操做賬資料以及試聽課程的視聽學(xué)習(xí)，關(guān)注小編下期見吧。