同學(xué)們,你們知道合并報表的調(diào)整分錄要如何做嗎?調(diào)整分錄和抵消分錄又存在著什么區(qū)別呢?接下來小編就來帶同學(xué)們看一下合并報表調(diào)整分錄怎么做的相關(guān)內(nèi)容,對此知識點感興趣的同學(xué)們不妨一起隨小編來下文中看看吧。
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把母公司對納入合并范圍的子公司的長期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報表,為后面的兩項合并抵消分錄打下基礎(chǔ)。合并會計報表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報):
借:長期投權(quán)投資-損益調(diào)整(子公司在被母公司投資控股后實現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)
貸:投資收益(母公司本期對子公司的投資收益=子公司本期凈利潤×母公司持股份額)
年初未分配利潤(母公司以前年度對子公司的投資收益)
借:長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額(子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù))
貸:資本公積
非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司,除應(yīng)考慮會計政策及會計期間的差別外,需要對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整外,還應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等的公允價值,對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整,使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。
調(diào)整分錄,也就是將個別報表的分錄調(diào)整為合并報表認(rèn)可的口徑
某項個別報表計提了100萬的存貨跌價準(zhǔn)備,但是合并角度需要計提的是120萬,那么就需要做調(diào)整分錄,將個別報表的100萬調(diào)整為合并報表認(rèn)可的120萬。
抵消分錄,就是將個別報表中的分錄抵消掉,這個處理合并報表不認(rèn)可,所以需要抵消。
某些個別報表計提100萬減值,但是合并報表認(rèn)為不需要計提,因此就需要抵消掉。
好了,今天介紹的合并報表調(diào)整分錄怎么做的內(nèi)容就到這里了,同學(xué)們?nèi)绻€有疑問的話可以咨詢我們的在線客服老師,如果同學(xué)們對更多的會計知識感興趣的話,建議掃描我們文章底部二維碼,加入群聊,里面有限時免費的學(xué)習(xí)資料可以領(lǐng)取哦。
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