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匯算清繳的會計核算是很多會計人員都必須要掌握的會計處理，但匯算清繳的會計核算并不僅僅只有一種情況，今天小編為大家分享的是所得稅匯算清繳收入為0發(fā)生業(yè)務招待費的填寫方法，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

匯算清繳的會計核算是很多會計人員都必須要掌握的會計處理，但匯算清繳的會計核算并不僅僅只有一種情況，今天小編為大家分享的是所得稅匯算清繳收入為0發(fā)生業(yè)務招待費的填寫方法，感興趣的小伙伴可以和小編一起去下文了解一下。

所得稅匯算清繳收入為0發(fā)生業(yè)務招待費填寫

假設B企業(yè)2017年全年收入額為0元，實際發(fā)生業(yè)務招待費1000元，企業(yè)納稅調(diào)整金額是：

(1) B企業(yè)收入限定標準=0元×5‰=0元

(2)B企業(yè)業(yè)務招待費限定標準=1000 元×60%=600元

(3)B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000-0=1000元

根據(jù)稅法實施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰(千分之五)。

業(yè)務招待費稅務處理的扣除基數(shù)

在納稅申報時，對于業(yè)務招待費的扣除，首先需要確定扣除的計算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務總局關于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》規(guī)定，廣告費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費等項扣除的計算基數(shù)為申報表主表第1行“銷售(營業(yè))收入”。因此企業(yè)計算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費，應以規(guī)定的銷售(營業(yè))收入即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計算確定。對經(jīng)稅務機關查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售(營業(yè))收入是納稅人的申報數(shù)，而不是稅務機關檢查后的確定數(shù)，稅務機關查增的收入應在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計算招待費的基數(shù)。

上文就是小編為大家介紹的所得稅匯算清繳收入為0發(fā)生業(yè)務招待費的填寫方法的相關內(nèi)容，大家對此也一定有所了解了，如果大家還有什么疑問的話可以在線咨詢我們的答疑老師，也可以掃描二維碼關注會計教練公眾號了解更多的有關匯算清繳的資訊。