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在節(jié)假日期間或者員工生日時，很多公司都會外購商品發(fā)放給員工作為公司福利。購買商品的費用是由公司支付的，財務(wù)人員應(yīng)該做出相應(yīng)的會計處理。下文整理了發(fā)放成品給員工會計分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，如果你恰好在處理這方面的會計業(yè)務(wù)，可以閱讀文章內(nèi)容作為工作時的參考!

在節(jié)假日期間或者員工生日時，很多公司都會外購商品發(fā)放給員工作為公司福利。購買商品的費用是由公司支付的，財務(wù)人員應(yīng)該做出相應(yīng)的會計處理。下文整理了發(fā)放成品給員工會計分錄怎么寫的相關(guān)內(nèi)容，如果你恰好在處理這方面的會計業(yè)務(wù)，可以閱讀文章內(nèi)容作為工作時的參考!

發(fā)放成品給員工的會計分錄

1、購進(jìn)時:

借:庫存商品

借:應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

2、使用時:

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:庫存商品

貸:應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

3、期末計提職工薪酬:

借:生產(chǎn)成本制造費用管理費用銷售費用等

貸:應(yīng)付職工薪酬

外購的貨物假如做視同銷售處理,那計稅基礎(chǔ)可以參照購價,抵掉相關(guān)的進(jìn)項稅后,實際增值稅負(fù)仍然是零,為簡化處理,故直接做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出即可;

如果是自產(chǎn)的和委托加工的貨物,因為中間已經(jīng)有人工,輔料等成本的加入,故需要統(tǒng)一做銷售處理,以均衡稅負(fù).

公司哪些進(jìn)項稅額項目不能抵扣

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號)第二條規(guī)定,企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入,用于職工獎勵或福利.

根據(jù)上述規(guī)定:外購商品用于職工福利,增值稅不得抵扣進(jìn)項稅額,年底納稅申報時進(jìn)行企業(yè)所得稅視同銷售納稅調(diào)整.

中華人民共和國增值稅暫行條例第十條下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

因此,將購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費不作為銷售,將自制貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費要作為銷售處理.

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