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企業(yè)每年都會發(fā)生一些無票支出，就是錢花出去了，但是沒有取到發(fā)票，這要怎么處理呢。沒有取得發(fā)票不得稅前扣除是稅務的要求，與會計的賬務處理沒有關系。企業(yè)發(fā)生支出還是要按照會計的要求做賬，因為錢花出去了沒記賬，企業(yè)實際的資金和賬上的資金不一樣，對企業(yè)運營會有影響。那么關于匯算清繳如何調(diào)整無發(fā)票成本，我們繼續(xù)往下看!

企業(yè)每年都會發(fā)生一些無票支出，就是錢花出去了，但是沒有取到發(fā)票，這要怎么處理呢。沒有取得發(fā)票不得稅前扣除是稅務的要求，與會計的賬務處理沒有關系。企業(yè)發(fā)生支出還是要按照會計的要求做賬，因為錢花出去了沒記賬，企業(yè)實際的資金和賬上的資金不一樣，對企業(yè)運營會有影響。那么關于匯算清繳如何調(diào)整無發(fā)票成本，我們繼續(xù)往下看!

匯算清繳怎么調(diào)整無發(fā)票成本

將成本調(diào)減處理.

匯算清繳前未取得發(fā)票的以后再取得發(fā)票不能再稅前扣除,成為永久性差異,如果想扣除,那么在做匯算清繳時就要和稅局申請專項報告,稅局同意后準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過五年

未取得發(fā)票的成本費用如何處理

一、會計處理

《企業(yè)會計準則--基本準則》規(guī)定,企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告.

按照權(quán)責發(fā)生制原則,當年的費用只能在當年扣除,次年不可以列支在上年度的費用.

員工工資及年終獎不管是否支付,都要在對應的員工提供服務的期間確認成本費用;

還有,沒有來得及報賬的員工的出差費用,以及沒有取得發(fā)票的其他費用,在本年度發(fā)生的,也要統(tǒng)統(tǒng)計到本年度的賬上。

這時財務就會說了,其他部門發(fā)生的費用沒有報賬,財務又不知道,怎么做賬啊?

對這種情況,建議公司形成一項制度,規(guī)定在每年12月月末前,各部門統(tǒng)計本部門當年已發(fā)生未報賬的費用,有票的報賬,沒有發(fā)票的將金額通知到財務,對于沒有按規(guī)定執(zhí)行的,給予一定程度的處罰,比如不予全額報銷.為保證規(guī)定執(zhí)行,財務也可以在每年12月初就該事項發(fā)通知提示各部門.

二、稅務處理

當年沒有發(fā)的工資,只要在當年匯算清繳結(jié)束前發(fā)放,就可以在所得稅稅前扣除,不需要納稅調(diào)增.

--政策依據(jù)是《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號):二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規(guī)定扣除.

企業(yè)在當年發(fā)生的沒有取得發(fā)票的費用,只要在當年匯算清繳結(jié)束前取得發(fā)票,就可以在企業(yè)所得稅前扣除.匯算清繳結(jié)束時還沒有取得發(fā)票的,本年度所得稅申報時要調(diào)增應納稅所得額.

--政策依據(jù)是《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號):六、關于企業(yè)提供有效憑證時間問題

企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證.

企業(yè)在當年發(fā)生的沒有取得發(fā)票的費用,在當年匯算清繳完成后才取得發(fā)票的,要提供專項情況說明,到稅務局柜面調(diào)出本年度企業(yè)所得稅申報表重新填寫,將對應的成本費用扣除.但要注意,發(fā)票應當在所發(fā)生年度起5個年度內(nèi)取得.

--政策依據(jù)是《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號):六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.

注意:不能完全以發(fā)票開具的時間作為業(yè)務發(fā)生的時點.

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