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發(fā)票不僅僅是賬務(wù)處理時(shí)的原始憑證，同時(shí)也是匯算清繳時(shí)費(fèi)用扣除的有效依據(jù)，因此要在日常財(cái)務(wù)處理過(guò)程中保管好發(fā)票。那么，如果在匯算清繳的過(guò)程中出現(xiàn)發(fā)票丟失的情況，應(yīng)該怎么處理呢?下文整理了匯算清繳沒(méi)有發(fā)票怎么處理的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)這方面感興趣的小伙伴們快來(lái)看一下吧!

發(fā)票不僅僅是賬務(wù)處理時(shí)的原始憑證，同時(shí)也是匯算清繳時(shí)費(fèi)用扣除的有效依據(jù)，因此要在日常財(cái)務(wù)處理過(guò)程中保管好發(fā)票。那么，如果在匯算清繳的過(guò)程中出現(xiàn)發(fā)票丟失的情況，應(yīng)該怎么處理呢?下文整理了匯算清繳沒(méi)有發(fā)票怎么處理的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)這方面感興趣的小伙伴們快來(lái)看一下吧!

匯算清繳沒(méi)有發(fā)票怎么辦

問(wèn)：我公司在2016年11月向阿里九九采購(gòu)一批材料，但截止到2016年12月31日，仍未取得該批材料的發(fā)票。那么在2016年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，該批未取得發(fā)票而實(shí)際領(lǐng)用的材料成本是否可以在稅前扣除?

答：只要你公司在2017年5月31日匯算清繳前，能夠提供該批材料的有效票據(jù)憑證，即可在企業(yè)所得稅前列支，否則2016年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得扣除喔。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

因此，只要企業(yè)在2017年5月31日匯算清繳前，能夠提供該批材料的有效票據(jù)憑證，即可在企業(yè)所得稅前列支，否則2016年的企業(yè)所得稅匯算清繳不得扣除。

關(guān)于入賬

購(gòu)貨已經(jīng)入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付，但未收到發(fā)票，則應(yīng)當(dāng)先估價(jià)入賬。次月初先行予以沖回，待收到發(fā)票后再根據(jù)發(fā)票入賬。如果次月仍未收到發(fā)票，則按照暫估價(jià)重新暫估入賬。

會(huì)計(jì)處理過(guò)程為：

①暫估入賬：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

②次月初予以沖回：

借：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料/庫(kù)存商品

③待收到發(fā)票后：

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

問(wèn)：我公司取得的發(fā)票丟失了，現(xiàn)在就要到所得稅匯算清繳期了。我能怎么辦，我也很無(wú)奈呀。

答：丟失發(fā)票不要慌!納稅人在按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置后，憑其他合法憑證(如付款憑證、存根聯(lián)復(fù)印件等證明資料)是可以在所得稅前扣除的。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào))第三十一條 使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

根據(jù)《關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]19號(hào))第三條 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》(附件1、2，以下統(tǒng)稱(chēng)《證明單》)，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證;如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?

因此，納稅人在按照發(fā)票管理辦法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置后，憑其他合法憑證(如發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件)和《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》作為抵扣憑證及企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

關(guān)于入賬

納稅人可憑其他合法憑證(如發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件)和《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》進(jìn)行正常賬務(wù)處理。

會(huì)計(jì)處理過(guò)程為：

借：原材料/庫(kù)存商品

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

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