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對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)入賬處理是會(huì)計(jì)人員分內(nèi)的工作，因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須要掌握將各種費(fèi)用按照相關(guān)規(guī)定正確入賬的專業(yè)技能。下文整理了與所得稅匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)怎樣調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)這方面會(huì)計(jì)知識(shí)還不太了解的小伙伴快來(lái)一起看一下吧!希望對(duì)你有幫助。

對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)入賬處理是會(huì)計(jì)人員分內(nèi)的工作，因此企業(yè)會(huì)計(jì)人員必須要掌握將各種費(fèi)用按照相關(guān)規(guī)定正確入賬的專業(yè)技能。下文整理了與所得稅匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)怎樣調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)內(nèi)容，對(duì)這方面會(huì)計(jì)知識(shí)還不太了解的小伙伴快來(lái)一起看一下吧!希望對(duì)你有幫助。

匯算清繳職工教育經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整

Q1：所得稅匯算清繳時(shí)職工教育經(jīng)費(fèi)支出如何扣除?

首先，還是以實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出為基數(shù)，但扣除比例有2.5%、8%和100%三種。

Q2：何時(shí)用2.5%的扣除比例?何時(shí)用8%的扣除比例?何時(shí)用100%的扣除比例?

別急，我們一個(gè)一個(gè)來(lái)看。

第一，針對(duì)一般企業(yè)而言，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

這個(gè)政策里面“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”與工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)不同，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)超過(guò)限額是不予稅前列支的，同時(shí)不能結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

第二，適用8%的扣除比例的目前有以下幾種情況：

(1)根據(jù)財(cái)稅〔2017〕79號(hào)《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國(guó)實(shí)施的通知》，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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