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企業(yè)所得稅以預繳的方式進行納稅，然后進行年度匯算清繳多退少補。因此對于財務人員來說，所得稅預繳和匯算清繳都是應該掌握的會計內容。下文整理了所得稅預繳與所得稅匯算清繳的案例分析，幫助大家了解企業(yè)所得稅相關的會計知識，希望這些內容能夠幫助你處理好企業(yè)所得稅繳納的相關業(yè)務。

企業(yè)所得稅以預繳的方式進行納稅，然后進行年度匯算清繳多退少補。因此對于財務人員來說，所得稅預繳和匯算清繳都是應該掌握的會計內容。下文整理了所得稅預繳與所得稅匯算清繳的案例分析，幫助大家了解企業(yè)所得稅相關的會計知識，希望這些內容能夠幫助你處理好企業(yè)所得稅繳納的相關業(yè)務。

所得稅預繳的財稅處理

倒1、為民公司2009年第一季度會計利潤總額為100萬元，所得稅稅率為25%.以前年度未彌補虧損15萬;其中包括國債利息收入5萬元;企業(yè)“長期借款”賬戶記栽，年初向建設銀行借款50萬元.年利率為6%;向暢通公司借款10萬元，年利率10%，上述款項全部用于生產經(jīng)營;另外還計提資產減值損失5萬元。假設無其他納稅調整事項。請做出第一季度預繳所得稅的會計處理。

解析：企業(yè)預繳的基數(shù)為會計利潤100萬元扣除上年度虧損15萬元以度不征稅和免稅收入5萬元后的“實際利潤額”為80萬元，對于其他永久性差異[長期借款利息超支10×(10%-6%)萬元]和暫時性差異(資產減值損失5萬元)，季度預繳時不做納稅調整。

借：所得稅費用 200000

貸：應變稅費——應變所得稅 200000(80萬×25%)

下月初繳蚋企業(yè)所得稅：

借：應交稅費——應交所得稅 200000

貸：銀行存款 200000

所得稅匯算清繳的財稅處理

例2、甲公司為增值稅一般納稅人，2008年12月15日銷售一批商品給丙企業(yè)，取得不舍稅收入100萬元(增值稅率17%)，甲公司發(fā)出商品后，確認了收入并結轉成本80萬元。此筆貨款到年末尚未收到，甲公司計提了壞賬準備10萬元。2009年2月15日，由于產品質量問題，本批貨物被丙企業(yè)退回。本年度除應收丙企業(yè)賬款計提的壞賬準備外，無其他納稅調整事項。甲公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，2009年2月28日完成所得稅匯算清繳。甲公司2008年財務會計報告在2009年3月31日經(jīng)批準報出。

解析：1、資產負債表日(2008年12月31日)確認減值，

借：資產減值損失 100000

貸：壞賬準備 1O0000

新稅法不再允許0.5%的壞賬準備在稅前扣除，由于會計上計提了壞賬準備，形成了應收賬款計稅基礎與賬面價值之間的暫時性差異，會計處理如下：

借：遞延所得稅資產 25000

貸：所得稅費用 25000

2月15日丙企業(yè)退回貨物，資產負債表日后應追溯調整：

調整銷售收入：

借：以前年度損益調整 1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170000

貸：應收賬款 1170000

調整銷售成本：

借：庫存商品 800000

貸：以前年度損益調整 800000

調整期末計提的壞賬準備：

借：壞賬準備 100000

貸：以前年度損益調整 100000

調整資產負債表日確認的遞延稅款：

借：以前年度損益調整 25000

貸：遞延所得稅資產 25000

調整應繳納的所得稅(此為所得稅匯算清繳前對應交所得稅的調整)

借：應交稅費——應交所得稅 50000

貸：以前年度損益調整 50000[(1000000-800000)×25%]

“應交稅費”這個科目是對應稅務機關的債務，是按稅法規(guī)定要求交納的稅金。日后期間壞賬準備的調整，不會影響應交稅費的處理，因為會計上計提減值準備，稅法不承認，即壞賬準備的計提和轉回，以及由此引起的暫時性差異對遞延所得稅確認和轉回，只是會計上按照準則進行的處理，不影響稅務機關的匯算清繳。將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤：

借：利潤分配——未分配利潤 75000

貸：以前年度損益調整 75000(1000000-800000-100000+25000-50000)

企業(yè)所得稅作為財務人員很常接觸到的稅種之一，相關的財務處理是財務人員應該掌握的重點內容。上文整理了所得稅預繳與所得稅匯算清繳的案例分析的有關內容，希望大家認真閱讀!如果你想要和同行業(yè)的小伙伴交流處理企業(yè)所得稅相關業(yè)務的心得體會，那就掃描文章下方二維碼加入實操交流群吧!