用戶(hù)注冊(cè)

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，土地增值稅是很常見(jiàn)的一個(gè)稅費(fèi)，那么作為房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，大家知道土地增值稅繳納會(huì)計(jì)分錄怎么處理嗎?對(duì)于一些剛接觸會(huì)計(jì)的小伙伴們來(lái)說(shuō)不太理解，沒(méi)關(guān)系，小編今天特意為大家?guī)?lái)了有關(guān)土地增值稅賬務(wù)處理的具體內(nèi)容，快來(lái)一起學(xué)一下!

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，土地增值稅是很常見(jiàn)的一個(gè)稅費(fèi)，那么作為房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員，大家知道土地增值稅繳納會(huì)計(jì)分錄怎么處理嗎?對(duì)于一些剛接觸會(huì)計(jì)的小伙伴們來(lái)說(shuō)不太理解，沒(méi)關(guān)系，小編今天特意為大家?guī)?lái)了有關(guān)土地增值稅賬務(wù)處理的具體內(nèi)容，快來(lái)一起學(xué)一下!

土地增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理

從會(huì)計(jì)核算角度看,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅成本具有以下特點(diǎn):

一是土地增值稅成本的計(jì)提(營(yíng)業(yè)稅金及附加)應(yīng)以會(huì)計(jì)中的權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),并符合配比原則的要求;

二是土地增值稅成本的支出應(yīng)以稅法中的規(guī)定為基礎(chǔ).房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置"稅金及附加--土地增值稅"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"和"待攤費(fèi)用--預(yù)繳土地增值稅"等賬戶(hù)來(lái)對(duì)企業(yè)的土地增值稅成本進(jìn)行核算.

如果企業(yè)同時(shí)開(kāi)發(fā)多個(gè)項(xiàng)目,還應(yīng)該分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算.

目前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)主要采取的是預(yù)售制度,故本文只對(duì)這種情形進(jìn)行討論.

由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)行業(yè)自身的特殊性,在房屋建設(shè)中企業(yè)先取得對(duì)客戶(hù)的預(yù)售收入,待建筑物竣工驗(yàn)收合格后再結(jié)算收入.

稅法中規(guī)定,對(duì)于預(yù)售收入按照一定的比例預(yù)征土地增值稅,待項(xiàng)目清算完畢后再多退少補(bǔ)土地增值稅款.

繳納土地增值稅如何做賬

1、兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2、轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理/在建工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

3、企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規(guī)定預(yù)交的土地増值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

4、待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅

借：銀行存款等科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

5、待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，再按上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行處理。該項(xiàng)目全部竣工、辦理結(jié)算后進(jìn)行清算，補(bǔ)交的土地増值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地増值稅

貸：銀行存款等科目

土地增值稅如何計(jì)算

土地增值稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納土地增值稅=增值額×稅率

公式中的“增值額”為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

計(jì)算土地增值稅的步驟：

1、確認(rèn)收入金額

2、扣除項(xiàng)目

3、計(jì)算增值額：(收入–扣除項(xiàng)目)

增值率：增值額/扣除項(xiàng)目金額

依據(jù)增值率，確定稅率、扣除系數(shù)，計(jì)算土地增值稅稅款。應(yīng)交土地增值稅=增值額×稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)。

土地增值稅必須分項(xiàng)目、分類(lèi)計(jì)算。

《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;

(2)開(kāi)發(fā)土地的成本、費(fèi)用;

(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格;

(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;

(5)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

速來(lái)免費(fèi)觀看土地增值稅課程

增值稅差額征收的實(shí)務(wù)處理及稅收分析匯總資料包，先到先得!!

熱門(mén)閱讀：

土地增值稅核算的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅如何編制會(huì)計(jì)分錄