用戶注冊

企業(yè)發(fā)生的各項賬務(wù)處理，會計人員都是需要及時做賬。像銷售貨物在確認收入之后，是需要及時做結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理的。那么計提企業(yè)所得稅的分錄什么時候做？一般納稅人和小規(guī)模納稅人計提和繳納的會計處理內(nèi)容是不同的。另外，企業(yè)所得稅是按年計算，是可以分月進行預(yù)繳稅費。

企業(yè)發(fā)生的各項賬務(wù)處理，會計人員都是需要及時做賬。像銷售貨物在確認收入之后，是需要及時做結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計處理的。那么計提企業(yè)所得稅的分錄什么時候做？一般納稅人和小規(guī)模納稅人計提和繳納的會計處理內(nèi)容是不同的。另外，企業(yè)所得稅是按年計算，是可以分月進行預(yù)繳稅費。

企業(yè)所得稅的計提會計分錄

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

交完時：

借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當期所得稅費用就是當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

納稅調(diào)整增加額：稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。

以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額，如稅收滯納金、罰金、罰款。

納稅調(diào)整減少額：稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。

計提企業(yè)所得稅分錄怎么做

根據(jù)稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

2. 繳納季度所得稅時：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3.跨4月30日前匯算清繳，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得稅

4.繳納年度匯算清應(yīng)繳稅款

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交企業(yè)所得

貸：銀行存款