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對于很多剛進入會計行業(yè)的新人來說，大家對于應交稅費進項稅額轉出在貸方怎么處理知道嗎?如果不知道不要急，小編來帶大家一起看看關于應交稅費進項稅額轉出在貸方該怎么做的相關內容，快來跟小編一起了解一下吧。祝大家生活愉快工作順利!

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應交稅費進項稅額轉出在貸方怎么處理

進項稅額轉出的會計分錄

借:主營成本(或xx資產、xx費用等科目)

貸:應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)

在年末,需要把進項稅額轉出貸方余額轉入"應交稅費---應交增值稅(未交增值稅)

借:應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉出)

貸:應交稅費---應交增值稅(未交增值稅)

增值稅會計科目的設置及賬務處理?

為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況,我們在EAS新系統(tǒng)中在"應交稅費"科目下設置"應交增值稅"和"未交增值稅"兩個二級明細科目.

在"在應交稅費-應交增值稅"二級科目下,又設置了"銷項稅額"、

"出口退稅"、"進項稅額轉出"、"轉出多交增值稅"、"進項稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內銷產品應納稅額"、"轉出未交增值稅"、"待抵扣進項稅"(新系統(tǒng)中新增的科目)等專欄.

其中:一般納稅人單位(目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時,需要使用"應交稅費"下的"應交增值稅"(含該科目下的專欄科目)和"未交增值稅"兩個科目;按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時,只需要使用"應交稅費-未交增值稅"科目.

(一)"應交稅費--應交增值稅"各會計科目(專欄)核算的內容和要求列示如下:

1、"銷項稅額"專欄,平時核算(年末抵沖時除外,下同)只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù).

"銷項稅額"專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額,用藍字在貸方登記;退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額,用紅字(負數(shù))在貸方登記.

2、"出口退稅"專欄

,平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)."出口退稅"專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關辦理報關出口手續(xù)后,憑出口報關單等有關憑證,向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍字在貸方登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款,用紅字(負數(shù))在貸方登記.

3、"進項稅額轉出"專欄,平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù).

"進項稅額外轉出"專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因(比如出口退稅稅率差引起的轉出)而不應從銷項稅額中抵扣,按規(guī)定轉出的進項稅額.

4、"轉出多交增值稅"專欄 ,平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)."轉出多交增值稅"專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額.

5、"進項稅額"專欄, 平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)."進項稅額"主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額(實務操作中應是反映已經(jīng)在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額).企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應沖銷的進項稅額,用紅字登記.

6、 "已交稅金"專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)."已交稅金"專欄記錄企業(yè)本月預繳本月增值稅額(該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的,因該法規(guī)目前已經(jīng)取消,所以目前的實務操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用).

7、 "減免稅款"專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)."減免稅款"專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準,實際減免的增值稅額.

8、出口抵減內銷產品應納稅額"專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù).

"出口抵減內銷產品應納稅額"專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額.

9、"轉出未交增值稅"專欄,平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù). "轉出未交增值稅"專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額.

10、"待抵扣進項稅"專欄(EAS系統(tǒng)中新增的科目),平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)."待抵扣進項稅"專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額.次月待增值稅票拿到稅局認證后,需要將對應的進項稅額從該科目轉到"進項稅額"專欄.具體的轉出分錄:

借:應交稅費--應交增值稅-進項稅額(藍字)

貸:應交稅費--應交增值稅-待抵扣進項稅(借方負數(shù)(紅字))

(二)"應交稅費-未交增值稅"科目的核算

1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算:

(1)月末計提應繳納的增值稅時:

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

貸:應交稅費--未交增值稅

(2)月初上交上月應繳納的增值稅時

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

2、一般納稅人(目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè))的處理

(1)月末若計算出當月需要交納增值稅時(通常情況下,是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù))

應做分錄:

借:應交稅費--應交增值稅--轉出未交增值稅

貸:應交稅費--未交增值稅

(2)月末若計算出當月不需要交納增值稅時(通常情況下,是指進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)),不需要做賬務處理,留底待以后抵扣就可以了.

(3)若需要交納增值稅的情況下,次月交納增值稅時,應做分錄:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:銀行存款

三、月末及年末各科目余額的處理

"應交稅費--應交增值稅"下設的各專欄("待抵扣進項稅"專欄除外)累積形成的余額年末如何處理,是否需要結轉清零,因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點,所以這里我只是結合納稅申報處理的一些實務的實際情況,談一下個人的幾點意見,供大家參考:

1、"應交稅費--應交增值稅"下設的各專欄平時業(yè)務處理累積形成的余額在月末(12月除外)不需做處理.

2、年末時分以下兩種情況進行處理

(1)截止12月末若有留抵稅額,除開"進項稅額"專欄保留留抵稅額的余額外,其他專欄采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式,將余額沖為0,也就是說結轉到第2年年初,只有"進項稅額"專欄有留抵的余額,其他專欄年初余額為0.

關于應交稅費進項稅額轉出在貸方怎么處理，以上已經(jīng)作出了相關解答,并說明了增值稅會計科目的設置及賬務處理的方法,想必大家對此已經(jīng)有所了解，很高興可以幫到大家!