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個人所得稅返還是按不超過代扣稅款的2%獲取稅務機關支付的手續(xù)費，且每年的最高限額不超過70萬元，超過的部分不予支付。個人所得稅返還稅收的相關規(guī)定小編已經(jīng)整理好了，有遇到個人所得稅返還不知道如何處理的可以來看一看，希望對你有所幫助。

個人所得稅返還是按不超過代扣稅款的2%獲取稅務機關支付的手續(xù)費，且每年的最高限額不超過70萬元，超過的部分不予支付。個人所得稅返還稅收的相關規(guī)定小編已經(jīng)整理好了，有遇到個人所得稅返還不知道如何處理的可以來看一看，希望對你有所幫助。

個人所得稅返還標準

一、個人所得稅手續(xù)費返還的基本規(guī)定

(一)手續(xù)費返還比例根據(jù)《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第三條第一項規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。又根據(jù)文件第十七條規(guī)定，對扣繳義務人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續(xù)費，不包括稅務機關、司法機關等查補或者責令補扣的稅款，因此不受70萬上限限制。

(二)所需資料根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(國令第707號)第三十三條規(guī)定，稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書;扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

(三)辦理時間根據(jù)《關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)第四條規(guī)定，"三代"稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度"三代"稅款手續(xù)費申請相關資料，因"三代"單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度"三代"稅款手續(xù)費。各級稅務機關應嚴格審核"三代"稅款手續(xù)費申請情況，并以此作為編制下一年度部門預算的依據(jù)。代扣、代收扣繳義務人和代征人在年度內扣繳義務終止或代征關系終止的，應在終止后3個月內向稅務機關提交手續(xù)費申請資料，由稅務機關辦理手續(xù)費清算。

二、個人所得稅處理

(一)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》( 財稅字〔1994〕20號)第二條第五項規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費的所得暫免征收個人所得稅?！秶叶悇湛偩株P于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2001〕31號)第二條規(guī)定，儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。文件第十七條第二項規(guī)定，扣繳義務人領取的扣繳手續(xù)費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。根據(jù)上述規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費發(fā)放給辦稅人員，個人所得稅免征;如取得手續(xù)費返還的員工為負責代扣代繳工作的辦稅人員，暫免征收個人所得稅;屬于非相關人員的，應按照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

(二)《國家稅務總局關于修訂部分個人所得稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2019年第46號)，根據(jù)稅法以及“三代”手續(xù)費辦理的有關要求，設計了《代扣代繳手續(xù)費申請表》，以便扣繳義務人能夠較為便捷規(guī)范地申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。該表適用扣繳義務人申請個人所得稅代扣代繳手續(xù)費，自2020年1月1日起啟用。

三、企業(yè)所得稅處理根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。納稅人取得的手續(xù)費返還收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅?！敦斦?、國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定：“一、財政性資金(一)企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額?！蓖瑫r，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，因代收手續(xù)費產(chǎn)生的有關支出可在計算繳納企業(yè)所得稅時按照相關稅收規(guī)定稅前扣除。因此，對于企業(yè)取得的個稅手續(xù)費返還收入，計入收入總額，同時，對于用于該項代扣代繳工作的支出，也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。假設沒有發(fā)放，相當于沒有支出，就是全額屬于應納稅所得額，全額繳納企業(yè)所得稅。例：企業(yè)收到個人所得稅代扣代繳的手續(xù)費返還1000元，將其中的300元獎勵給報個稅的會計人員，該企業(yè)的企業(yè)所得稅應如何確認收入及支出?答：企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費返還1000元，應當全額計入企業(yè)所得稅的收入總額，同時支付給會計人員的300元獎勵費，若符合合理的工資薪金規(guī)定的，則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。

四、增值稅處理《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文附件1)第十條規(guī)定：“銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：(一)行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。1.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;2.收取時開具省級以上(含省級)財政部門監(jiān)(印)制的財政票據(jù);3.所收款項全額上繳財政。而代扣代繳納稅人從稅務機關取得手續(xù)費返還收入是履行扣繳義務的一種報酬，不屬于非經(jīng)營活動。根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“(六)現(xiàn)代服務?！?.商務輔助服務?！?2)經(jīng)紀代理服務，是指各類經(jīng)紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產(chǎn)權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。”國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。　　綜上所述，代扣代繳個人所得稅手續(xù)費返還應當按照“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅，一般納稅人適用6%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。注：另一種觀點：《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款”，可見，代扣代繳行為是征管法賦予扣繳義務人的一種強制性法律義務，扣繳義務人對此是一種義務，未按規(guī)定履行扣繳的法定義務還需要承擔行政罰款的法律后果。代扣代繳行為是代理和協(xié)助國家機關行使行政職權，不屬于經(jīng)營性行為，而代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務。因此，代扣代繳行為屬于行政義務，不屬于代理業(yè)?？劾U義務人所取得的手續(xù)費返還，屬于國家的收入退還，并非企業(yè)營業(yè)收入，不應征收增值稅。五、會計處理根據(jù)《財政部、稅務總局、人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容，國家已有相關支出標準的，嚴格執(zhí)行有關規(guī)定;沒有支出標準的，參照當?shù)匚飪r水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費以及手續(xù)費的使用，應按照法律、法規(guī)有關規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)財會〔2019〕6號(修訂財務報表)規(guī)定，“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P且計入其他收益的項目。該項目應根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的收益在該項目中填列。

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