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對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，在賬務(wù)處理過程中,最基本的和最難的都是編制會(huì)計(jì)分錄,很多新手朋友覺得編制一些分錄是存在難度的，就算是資深會(huì)計(jì)也可能會(huì)覺得編制會(huì)計(jì)分錄是有難度的。那有關(guān)于遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫?小編將在下文中分析遞延收益對(duì)應(yīng)的所得稅怎么寫分錄?對(duì)此感興趣的朋友不妨試試看一看下文!

作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理過程中,很多財(cái)務(wù)人員都覺得編制會(huì)計(jì)分錄是很難的,很多新手朋友覺同時(shí)也對(duì)編制分錄都不太了解，就算是資深會(huì)計(jì)也可能會(huì)有不會(huì)寫的分錄。那有關(guān)于遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄要怎么寫?小編將在下文中分析遞延收益對(duì)應(yīng)的所得稅怎么寫分錄?對(duì)此感興趣的朋友不妨試試看一看下文!

遞延收益對(duì)應(yīng)的所得稅怎么寫分錄

1.資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的

借：遞延所得稅

貸：所得稅--遞延所得稅費(fèi)用(資本公積--其他資本公積)

應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄.

2.企業(yè)在進(jìn)行遞延收益處理的時(shí)候,應(yīng)特別注意與此相關(guān)的所得稅問題.根據(jù)《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》(財(cái)稅字[1995]081號(hào))第一條:

企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外,應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額.

根據(jù)該規(guī)定,按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算要求,企業(yè)在以后期間收到政府補(bǔ)助金額.

3.企業(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),

4.資產(chǎn)負(fù)債表日,預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的,按應(yīng)減記的金額,借記"所得稅--當(dāng)期所得稅費(fèi)用"、"資本公積--其他資本公積"科目,貸記本科目.

5.本科目期末借方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的余額.

遞延收益與遞延所得稅資產(chǎn)的關(guān)系

兩者的內(nèi)在聯(lián)系:

對(duì)于遞延所得稅就是因?yàn)榇藭r(shí)確認(rèn)了遞延收益,是會(huì)計(jì)上確認(rèn)的而對(duì)于稅法是不認(rèn)可遞延收益的,所以說在初始確認(rèn)的時(shí)候其遞延收益的賬面價(jià)值就是確認(rèn)的金額,而計(jì)稅基礎(chǔ)是零,所以說賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn).

同時(shí)以后每一期分?jǐn)傔f延收益就是逐漸的轉(zhuǎn)回其賬面價(jià)值,那么就是賬面價(jià)值逐漸的接近了計(jì)稅基礎(chǔ),所以說后期確認(rèn)遞延收益轉(zhuǎn)入到損益的時(shí)候也要相應(yīng)的將其原來的對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)予以轉(zhuǎn)回.

遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益,也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用.

遞延所得稅資產(chǎn),就是遞延到以后繳納的稅款,遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響,在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款. 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來期間應(yīng)交所得稅的金額.

遞延收益科目核算企業(yè)根據(jù)政府補(bǔ)助準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助金額,即遞延收益屬于未來的收益,在故本期屬于負(fù)債.

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