用戶注冊

關(guān)于公司的股票想必大家都不陌生，估計有的小伙伴還買過，那么大家知道結(jié)轉(zhuǎn)已售股票公允價值變動損益怎么做會計分錄是怎么處理的嗎?今天小編就針對這個問題給大家總結(jié)了一些相關(guān)的知識匯總，有需要的小伙伴們趕快跟隨小編一起來學習一下吧，希望小編整理的資料可以幫助到大家，如果還有什么不了解的，小伙伴們可以線上咨詢我的答疑老師，歡迎大家前來閱讀!

關(guān)于公司的股票想必大家都不陌生，估計有的小伙伴還買過，那么大家知道結(jié)轉(zhuǎn)已售股票公允價值變動損益怎么做會計分錄是怎么處理的嗎?今天小編就針對這個問題給大家總結(jié)了一些相關(guān)的知識匯總，有需要的小伙伴們趕快跟隨小編一起來學習一下吧，希望小編整理的資料可以幫助到大家，如果還有什么不了解的，小伙伴們可以線上咨詢我的答疑老師，歡迎大家前來閱讀!

公允價值變動損益出售結(jié)轉(zhuǎn)

一、公允價值變動損益在某項金融資產(chǎn)出售時(或某項金融負債處置時)要將原計入該金融資產(chǎn)(或金融負債)的公允價值變動結(jié)轉(zhuǎn)入“投資收益”科目。在期末要將“公允價值變動損益”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。

二、《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》附錄設(shè)置了第6101號“ 公允價值變動損益”科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債，以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。

有關(guān)該賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)定如下：

1、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，

借：銀行存款

存放中央銀行款項，

貸：交易性金融資產(chǎn)

按其差額，

借或貸投資收益

2、處置交易性金融負債，應(yīng)按該金融負債的賬面余額，

借：交易性金融負債

貸：銀行存款

存放中央銀行款項

3、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

公允價值變動損益余額要在年末或期末結(jié)轉(zhuǎn)嗎

“公允價值變動損益”是損益類的科目，期末要轉(zhuǎn)入本年利潤。

若持有交易性金融資產(chǎn)已跨多個期間，在上期期末公允價值變動損益科目的余額已轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額，即使是這樣，在交易性金融資產(chǎn)處置時，仍應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)持有期間計入“公允價值變動損益”科目的金額轉(zhuǎn)入“投資收益”科目，因“公允價值變動損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類科目，期末余額都應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當期損益。

準則這樣規(guī)定的目的主要有兩點：

一是為了更好的核算投資產(chǎn)生的收益，從整個業(yè)務(wù)過程來看，即從交易性金融資產(chǎn)取得、后續(xù)計量、處置整個過程來看，只有把公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，才能通過“投資收益”科目真實反映該項業(yè)務(wù)的損益;

二是因為公允價值變動損益是一個過渡性科目，平時產(chǎn)生的公允價值變動都是不確定的，隨時都有增加或減少的可能，如果直接確認收益，容易造成報表的不真實。但是在該項投資處置后，這項投資產(chǎn)生的收益就已經(jīng)確定了，所以這時將一直在過渡性科目“公允價值變動損益”中核算的金額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)到投資收益中，這時的金額才是真正的投資收益。

“公允價值變動損益”科目和“投資收益”科目都屬于損益類科目，兩個科目一借一貸，且金額相等，相互抵銷了，因此對處置當期的利潤總額不會產(chǎn)生影響。所以這筆結(jié)轉(zhuǎn)的分錄并不影響當期損益。