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所有差額征稅項目都是需要全額開具發(fā)票的，下面小編就以建筑勞務(wù)全額開票的相關(guān)規(guī)定為例來給大家做具體的分析。那么對建筑勞務(wù)差額征稅要怎么開票的內(nèi)容感興趣的小伙伴們快來瞅瞅吧!希望小編的整理可以對大家在學(xué)習(xí)和工作上有所幫助!

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建筑勞務(wù)全額開票差額征稅的稅率

一般納稅人提供勞務(wù)服務(wù)，就可以選擇差額納稅，總價和價外費用之間的差額，

以獲得扣除代支付給職工的工資，福利和社會保險還有其他住房公積金后的余額視為銷售額，

按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

因此，建筑勞務(wù)全額開票差額征稅其稅率為5%

對于選擇簡易計稅方法且存在差額扣除的建筑服務(wù)收入，納稅人使用新系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票時，不使用差額征稅開票功能進行開具，而應(yīng)全額開具增值稅專用發(fā)票。

同時，提供建筑服務(wù)的選擇實行簡易征收，可以根據(jù)取得的總價和從分包支付余額中扣除的價外費用，但在開具全額增值稅發(fā)票的情況下，不得使用差別稅計費功能;

房地產(chǎn)(不包括自建)的銷售實行簡單征收，取得的總價和額外價格減去房地產(chǎn)按原價購買時或購買房地產(chǎn)時的銷售額，但沒有全額增值稅發(fā)票，因此不能使用差別稅計費功能。

總之，所有項目必須開具全額的稅務(wù)發(fā)票，不受稅收計費的不用開票軟件的差額功能來實現(xiàn)，但能通過差額申報的方式，

通過增值稅納稅申報表申報的區(qū)別數(shù)據(jù)(服務(wù)，房地產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除的項目細(xì)節(jié))和增值稅納稅申報與納稅列資源(銷售情況明細(xì)細(xì))的填報實現(xiàn)差額后繳納增值稅。

建筑企業(yè)差額征增值稅的條件

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告(2016年第17號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(2016年第53號)規(guī)定，建筑企業(yè)差額征增值稅必須同時具備以下條件：

(1)建筑企業(yè)總承包方必須發(fā)生分包行為，其中分包包括專業(yè)分包、清包工分包和勞務(wù)分包行為。

(2)如果是在工程施工所在地差額預(yù)繳增值稅，則建筑企業(yè)必須跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)。

如果建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地，則不在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)交增值稅。

(3)建筑企業(yè)跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)或建筑企業(yè)公司注冊地與建筑服務(wù)發(fā)生地是同一個國稅局管轄地，簡易計稅方法計稅的總承包方，只要發(fā)生分包業(yè)務(wù)行為，總承包方都在公司注冊地差額零申報增值稅。

(4)分包方向總承包方開開具增值稅發(fā)票時，必須在增值稅發(fā)票上的“備注欄”中必須注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項目的名稱。

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