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企業(yè)中的進項稅是很重要的一個核算科目，那么關于企業(yè)中的進項稅轉(zhuǎn)出的核算怎么處理，小編關于這個問題小編給大家做出來詳細的匯總，有需要的小伙伴們趕快跟隨小編一起來學習一下一下吧，希望小編整理的內(nèi)容可以幫助到大家，如果還有什么不明白的，大家可以在線上咨詢我們的答疑老師，老師會給出詳細的講解，歡迎大家前來閱讀!

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進項稅轉(zhuǎn)出的金額如何計算

進項稅額轉(zhuǎn)出的計算

(1)若原外購貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進項稅額,則按需要轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物賬面成本乘以外購貨物適用增值稅稅率計算轉(zhuǎn)出.

(2)若原外購貨物全部成本按支付價款乘抵扣率抵扣了進項稅額,則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計算轉(zhuǎn)出.

(3)若原外購貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進項稅額,為了最大限度的體現(xiàn)公平,可以需轉(zhuǎn)出進項稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出.

其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進項稅額÷本期外購貨物全部成本×100%.

(4)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應稅勞務綜合抵扣率.

(5)兼營免稅項目或非應稅項目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)而無法明確劃分不得抵扣進項稅額的,可按以下辦法計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出.

不得抵扣的進項稅額=當期全部進項稅額×(當期免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計÷當期全部銷售額、營業(yè)額合計).

進項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄

借：待處理財產(chǎn)損溢

應付職工薪酬

固定資產(chǎn)”、

“無形資產(chǎn)”

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”、

“應交稅費——待抵扣進項稅額”

屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應與非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的成本一并處理。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

企業(yè)已單獨確認進項稅額的購進貨物、加工修理修配勞務或者服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)但其事后改變用途(如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、非增值稅應稅項目等)，或發(fā)生非正常損失，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。這里所說的“非正常損失”，根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

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