進項稅額轉出是只有企業(yè)發(fā)生非正常損失時，財務人員才會做賬，但是，非正常損失進項稅額轉出嗎?會計教練小編已經在下面的文章中為大家總結了關于這個問題的知識點，感興趣的小伙伴快來跟著小編一起學習吧。有什么疑問，請大家咨詢我們的在線答疑老師!
進項稅額轉出是只有企業(yè)發(fā)生非正常損失時，財務人員才會做賬，但是，非正常損失進項稅額轉出嗎?會計教練小編已經在下面的文章中為大家總結了關于這個問題的知識點，感興趣的小伙伴快來跟著小編一起學習吧。有什么疑問，請大家咨詢我們的在線答疑老師!
因為非正常損失部分貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，在會計處理上，應作轉出處理。一般的做法是：
借：待處理財產損溢
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)
待查明原因后，將“待處理財產損溢”賬戶的金額轉入“營業(yè)外支出——非常損失”等賬戶。
在會計上，“非正常損失”與“正常損失”通常沒有嚴格的區(qū)分，在新會計準則中指出：存貨、固定資產等屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的毀損、應先扣除處置收入(如殘料價值)、可收回的保險賠償和過失人賠償后凈損失借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目。
增值稅規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生非正常損失相應的進項稅不允許抵扣。但增值稅上的“非正常損失”與會計上的“非正常損失”口徑上并非一致的，也就是說，會計所確認的“營業(yè)外支出——非常損失”并非一定就需要增值稅進項稅轉出。
一、增值稅非正常損失的界定。正常損失一般是指因客觀因素造成的損失。如，化學物品因氣溫升高引起的蒸發(fā)、自然災害引起的損失等。
非正常損失在增值稅上是列舉的，依據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕年第36號)第二十八條規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
因此，如果屬于正常損耗，需要計入原材料的成本，進項不需要轉出。
二、非正常損失轉出的范圍。非正常損失進項稅轉出也就是對之前已經從銷項稅額中抵扣的增值稅部分予以轉出，即不予抵扣。但并非非正常損失所有原已抵扣的部分全部予以轉出。
三、非正常損失進項稅轉出的計算。
四、非正常損失增值稅進項稅轉出的稅前扣除。
戳>企業(yè)內部整理39個較難會計科目解釋資料包，可免費領取!
相關閱讀：
上一篇：財務報表里面的固定資產怎么填寫
版權聲明：
* 凡會計教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品，均為本網站合法擁有版權的作品，未經本網站授權，任何媒體、網站、個人不得轉載、鏈接、轉帖或以其他方式使用，如需轉載請在文中顯著位置標注“原文來源：會計教練”。
* 本網站的部分作品由網絡用戶和讀者投稿，我們不確定投稿用戶享有完全著作權，根據《信息網絡傳播權保護條例》，如果侵犯了您的權利，我們將按照規(guī)定及時更正與刪除。【投訴通道】
掃一掃關注會計教練官方公眾號，免費領取1000套財會學習知識庫。
掃一掃關注微信小程序，免費看每天會計做賬講解直播課。
最新文章
iphone下載
Android下載
微信公眾號
熱門文章
在線客服
意見反饋