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當企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。那么具體有關(guān)于待認證進項稅額的會計分錄要怎么做的知識點內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中為大家整理好了，快來看看吧!

當企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。那么具體有關(guān)于待認證進項稅額的會計分錄要怎么做的知識點內(nèi)容，小編已經(jīng)在下文中為大家整理好了，快來看看吧!

待認證進項稅怎么做會計分錄

1、取得進項票當月認證

借：相關(guān)科目

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認證進項稅額)

2、待認證進項稅額轉(zhuǎn)入抵扣時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(待認證進項稅額)

待抵扣進項稅會計科目有哪些

一、應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付福利費

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條明確,用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此,為本單位職工福利所支付的餐飲費、旅游費等所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應(yīng)在認證的當月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出"。

二、管理費用-業(yè)務(wù)招待費

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅【2016】36號,以下簡稱財稅【2016】36號文)，原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。

其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

因此，企業(yè)入業(yè)務(wù)招待費的餐飲、旅游等開具的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認證的當月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出。

三、固定資產(chǎn)-房屋、建筑屋、土地使用權(quán)(職工宿舍、食堂、活動室)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

因此，為本單位職工福利取得或建設(shè)的固定資產(chǎn)所開具的增值稅專用發(fā)票，不可以作進項抵扣，企業(yè)應(yīng)在認證的當月轉(zhuǎn)入"增值稅-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出"。

四、營業(yè)外支出-非正常損失

財稅[2016]36號文規(guī)定,原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(1)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

(3)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)建筑服務(wù)。

(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

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