盈余公積包括任意盈余公積和法定盈余公積,今天小編就給關于盈余公積全部轉未分配利潤怎么做這個問題給大家整理了相關的知識匯總,感興趣的小伙伴們趕快跟隨小編一起來學習一下吧,希望小編整理的內容可以幫助到大家,有什么不明白的可以線上咨詢我們的答疑老師,歡迎大家前來閱讀!
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一、企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個方面:
1.彌補虧損
企業(yè)發(fā)生虧損時,應由企業(yè)自行彌補。彌補虧損的渠道主要有三條:一是用以后年度稅前利潤彌補。按照現行制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生虧損時,可以用以后五年內實現的稅前利潤彌補,即稅前利潤彌補虧損的期間為五年。二是用以后年度稅后利潤彌補。企業(yè)發(fā)生的虧損經過五年期間未彌補足額的,尚未彌補的虧損應用所得稅后的利潤彌補。三是以盈余公積彌補虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補虧損時,應當由公司董事會提議,并經股東大會批準。
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
2.轉增資本
企業(yè)將盈余公積轉增資本時,必須經股東大會決議批準。在實際將盈余公積轉增資本時,要按股東原有持股比例結轉。
企業(yè)提取的盈余公積,無論是用于彌補虧損,還是用于轉增資本,只不過是在企業(yè)所有者權益內部作結構上的調整,比如企業(yè)以盈余公積彌補虧損時,實際是減少盈余公積留存的數額,以此抵補未彌補虧損的數額,并不引起企業(yè)所有者權益總額的變動;企業(yè)以盈余公積轉增資本時,也只是減少盈余公積結存的數額,但同時增加企業(yè)實收資本或股本的數額,也并不引起所有者權益總額的變動。
借:盈余公積
貸:實收資本(或“股本”)
3.擴大企業(yè)生產經營
盈余公積的用途,并不是指其實際占用形態(tài),提取盈余公積也并不是單獨將這部分資金從企業(yè)資金周轉過程中抽出。企業(yè)盈余公積的結存數,實際只表現為企業(yè)所有者權益的組成部分,表明企業(yè)生產經營資金的一個來源而已。其形成的資金可能表現為一定的貨幣資金,也可能表現為一定的實物資產,如存貨和固定資產等,隨同企業(yè)的其他來源所形成的資金進行循環(huán)周轉,用于企業(yè)的生產經營。
二、分配股利或利潤的會計處理
1、首先將盈余公積轉入未分配利潤
借:盈余公積
貸:利潤分配——盈余公積補虧
2、經股東大會或類似機構決議,分配給股東或投資者的現金股利或利潤,
借:利潤分配——應付現金股利或利潤
貸:應付股利
若是計提多沖回是可以的,不過不涉及損益,只是利潤的分配。
按照公司法規(guī)定公司制企業(yè)法定盈余公積計提稅后利潤的10%,任意盈余公積是按照企業(yè)最高權利機構決定提取的。若只是賬務處理不符合企業(yè)最高權利機構的決定,直接作相反的分錄沖銷。
借:盈余公積——法定盈余公積
盈余公積—任意盈余公積
貸:利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
借:利潤分配——提取法定盈余公積
利潤分配——提取任意盈余公積
貸:利潤分配——未分配利潤
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