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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅如何計算?消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅如何計算?消費稅是以消費品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收，是典型的間接稅。

消費稅實行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因為價款中已包含消費稅，因此不用再繳納消費稅，稅款最終由消費者承擔(dān)。消費稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費品的單位和個人。

納稅人在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅，包括直接對外銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅和自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅。下面為大家介紹一下應(yīng)納消費稅的計算。

自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

所謂自產(chǎn)自用，就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品或用于其他方面。這種自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品形式，在實際經(jīng)濟活動中是很常見的，但也是在是否納稅或如何納稅上最容易出現(xiàn)問題的。例如，有的企業(yè)把自己生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，以福利或獎勵等形式發(fā)給本廠職工，以為不是對外銷售，不必計入銷售額，無須納稅，這樣就出現(xiàn)了漏繳稅款的現(xiàn)象。因此，很有必要認(rèn)真理解稅法對自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的有關(guān)規(guī)定。

1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的”，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品的直接材料并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應(yīng)稅消費品。

例如，卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，雖然煙絲是應(yīng)稅消費品，但用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不用繳納消費稅，只對生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費稅。如果生產(chǎn)的煙絲直接用于銷售，則煙絲需要繳納消費稅。稅法規(guī)定對自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅，體現(xiàn)了不重復(fù)課稅原則。

2.用于其他方面的應(yīng)稅消費品

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)《消費稅暫行條例》稅目、稅率表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品。

如原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油就屬于非應(yīng)稅消費品，加工廠應(yīng)就該自產(chǎn)自用行為繳納消費稅，但是不用繳納增值稅。所謂“用于在建工程”，是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于本單位的各項建設(shè)工程。

3.組成計稅價格及稅額的計算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于其他方面，應(yīng)當(dāng)納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。同類消費品的銷售價格是指納稅人當(dāng)月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當(dāng)月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。但銷售的應(yīng)稅消費品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算：

(1)銷售價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的;

(2)無銷售價格的。

如果當(dāng)月無銷售或者當(dāng)月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或者最近月份的銷售價格計算納稅。

沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格x比例稅率

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率

關(guān)于生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅如何計算?小編今天就為大家介紹到這了，希望小編整理的內(nèi)容能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如您還有什么其他的疑問，請咨詢下方二維碼，或添加老師微信，將會有會計教練的專業(yè)老師為您進(jìn)行一對一的解答，還有你想要的學(xué)習(xí)會計實操、稅務(wù)實務(wù)、會計職稱等方面的學(xué)習(xí)視頻課程。