用戶注冊

集團企業(yè)有哪些稅收風險，這個主要包括以下幾個方面，集團企業(yè)內部資產重組形成涉稅風險、利用集團內高新技術企業(yè)轉移利潤以及“資金池”模式融資節(jié)稅風險，下面就給大家做具體的介紹。

集團企業(yè)有哪些稅收風險，這個主要包括以下幾個方面，集團企業(yè)內部資產重組形成涉稅風險、利用集團內高新技術企業(yè)轉移利潤以及“資金池”模式融資節(jié)稅風險，下面就給大家做具體的介紹。

集團企業(yè)通常表現為以大企業(yè)為核心、以多家企業(yè)為外圍、多層次的組織結構。這一體系結構決定了集團企業(yè)以總部利益為經營目標。集團總部負責集團的財務、資產運營和集團整體的戰(zhàn)略規(guī)劃，平衡各企業(yè)間的資源需求、協(xié)調各下屬企業(yè)之間的矛盾。集團經營在提升生產效率的同時，也給集團公司利用控制和從屬關系避稅節(jié)稅開辟了新的途徑。

可以說，集團企業(yè)特有的稅收風險就是在母公司控制下的，以關聯(lián)交易為途徑的節(jié)稅、避稅行為帶來的稅法遵從風險。那么，集團企業(yè)典型的稅收風險有哪些呢?不妨跟著小編來看幾個例子~

一、集團企業(yè)內部資產重組形成涉稅風險

風險描述：集團企業(yè)為整合資源，調整成員企業(yè)之間的業(yè)務范圍，成員企業(yè)間轉移生產資料時未進行資產的財務處理，至使資產計稅依據不實。

典型案例：稅務人員在對某集團企業(yè)子公司固定資產進行核查時發(fā)現，該公司根據總部指示實施生產重組后,有36項生產設備已經與公司的實際經營活動無關,這些設備全部由被轉讓企業(yè)使用，但該公司仍將這些資產計提折舊并在稅前列支。通過對該企業(yè)生產模具的延伸審核，實地查看模具庫存情況，發(fā)現該公司由于生產重組,模具也已經同時轉出給關聯(lián)公司使用。企業(yè)上述業(yè)務未按會計準則處理，也沒有按稅法規(guī)定申報納稅，導致重大稅收風險。

二、利用集團內高新技術企業(yè)轉移利潤

風險描述：通過關聯(lián)交易向集團內部享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的低稅負企業(yè)轉移利潤。

典型案例：某集團通過高新技術子公司轉移利潤。該子公司享受高新企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠稅率，2008年起享受兩免三減半，同時，作為增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。該子公司全部銷售產品以及購進原材料對象均是其關聯(lián)公司,其年毛利率均在50%左右，凈利潤40%，關聯(lián)銷售對象是集團內制造型子公司，高于該公司，而利潤率在負數至3%，利潤向低稅負轉移跡象明顯。發(fā)現該情況后，稅務機關要求企業(yè)按稅收法律法規(guī)規(guī)定準備資料提交主管稅務機關，并要求主管稅務機關進一步跟蹤調查。實際上，利用集團內企業(yè)的稅負差異籌劃避稅是一項具有極高風險的行為。

三、“資金池”模式融資節(jié)稅風險

風險描述：集團以“資金池”模式，對集團內各公司的資金實施集中管理，為的是破解融資難困境、節(jié)約融資成本，但實際卻形成了不同稅負成員企業(yè)間非獨立交易引發(fā)的稅收風險。

典型案例： 某集團公司是一家以工業(yè)為主體，集商貿、房地產開發(fā)、科研、賓館服務、金融投資于一體的綜合性大型企業(yè)集團，稅務審計時發(fā)現該集團公司應收應付往來款金額達數十億，經調查是與旗下的關聯(lián)方之間的融資款。部分融資款是集團從銀行等金融機構借入后分借給關聯(lián)企業(yè)，并按支付給金融機構的借款利率水平向關聯(lián)企業(yè)收取利息，未發(fā)現涉稅問題;但是還有部分融資款是集團通過無償占用下屬企業(yè)資金再分撥給其他企業(yè)使用，違反關聯(lián)企業(yè)間獨立交易原則相關稅收政策，存在嚴重的稅務風險。按稅收法規(guī)規(guī)定，稅務機關核定其下屬拆出資金企業(yè)利息收入并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

以上就是為大家整理的集團企業(yè)有哪些稅收風險的相關內容，如果你想學習更多，可以咨詢官方客服，客服會為你做詳細講解，同時您還可以關注官方平臺，領取更多會計相關資料。提升自己的各項能力!