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根據深化增值稅改革的規(guī)定，增值稅納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅是可以從銷項稅中抵扣的。那么，問題來了，國內旅客運輸服務增值稅如何計算抵扣呢?對應的賬務處理又是怎么做會計分錄的呢?今天小編匯總了國內旅客運輸服務增值稅抵扣及賬務處理的相關案例，會讓大家理解掌握的。

根據深化增值稅改革的規(guī)定，增值稅納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅是可以從銷項稅中抵扣的。那么，問題來了，國內旅客運輸服務增值稅如何計算抵扣呢?對應的賬務處理又是怎么做會計分錄的呢?今天小編匯總了國內旅客運輸服務增值稅抵扣及賬務處理的相關案例，會讓大家理解掌握的。

國內旅客運輸服務增值稅如何抵扣?

納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額

2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額= (票價+燃油附加費)/( 1+9%) x9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額/ ( 1+9% ) x9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額/ ( 1+3% ) x3%

國內旅客運輸服務增值稅抵扣賬務處理案例解析

借：管理費用——差旅費

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：銀行存款

案例分析

1、小保公司2019年4月5日取得客運增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額100元，增值稅稅額9元;

2、小保公司2019年4月7日取得客運增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上注明不含稅金額200元，增值稅稅額18元;

3、小保公司2019年4月10日取得航空客票行程單，行程單上注明票價1000元，燃油附加費100元，機場建設費50元，合計金額1150元【注意：機場建設費不可以計算抵扣進項稅哦】;

4、小保公司2019年4月15日取得高鐵票，票上注明金額500元;

5、小保公司2019年4月20日取得客運大巴的發(fā)票，發(fā)票上注明金額200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。

小保公司本月可抵扣的客運服務的進項稅額是多少?又該怎么填寫表格呢?

小保公司可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類，可分為2類：

1、取得增值稅專用發(fā)票：不含稅金額100元，可抵扣進項稅9元;

2、取得其他扣稅憑證：增值稅電子普通發(fā)票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發(fā)票。

不含稅金額=200+(1000+100)÷(1+9%)+500÷(1+9%)+200÷(1+3%)=1862.05元;

可抵扣進項稅=18+(1000+100)÷(1+9%)×9%+500÷(1+9%)×9%+200÷(1+3%)×3%=155.95元。

上述文章就是“國內旅客運輸服務增值稅抵扣及賬務處理_附案例”的內容，就到此結束了。好了，稅務工作中有不能夠處理的問題，可以咨詢我們答疑老師哦，同時我們也為大家提供有稅務申報的免費試聽課程，想要試聽學習的，可以聯(lián)系右方在線客服老師免費試聽哦。