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合作建房如何理解呢?通俗來說就是一個企業(yè)有土地資源，另一個企業(yè)有見方的資質(zhì)，兩者合作進行修建房屋，作為企業(yè)的會計人員，在企業(yè)進行合作建房時要如何進行賬務處理呢?下面就來看一下合作建房如何做會計分錄。

合作建房如何理解呢?通俗來說就是一個企業(yè)有土地資源，另一個企業(yè)有見方的資質(zhì)，兩者合作進行修建房屋，作為企業(yè)的會計人員，在企業(yè)進行合作建房時要如何進行賬務處理呢?下面就來看一下合作建房如何做會計分錄。

合作建房的賬務處理

答： 實務中，企業(yè)擁有土地使用權(quán)而沒有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的情形比較常見，這樣與具備房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)合作聯(lián)建就會應勢而生。

案例：A企業(yè)2008年通過出讓方式取得一土地使用權(quán)后，經(jīng)建設規(guī)劃部門批準，建設商住樓項目。由于A企業(yè)沒有房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)，決定與關(guān)聯(lián)單位B房地產(chǎn)企業(yè)合作，雙方簽訂了委托開發(fā)銷售協(xié)議。協(xié)議約定該開發(fā)項目的所有成本、費用均由A企業(yè)支付，開發(fā)產(chǎn)品委托B企業(yè)銷售，銷售合同由B企業(yè)與買方簽訂，但是銷售不動產(chǎn)由A企業(yè)開具，A企業(yè)按照該樓盤銷售收入的3%支付B企業(yè)開發(fā)、銷售手續(xù)費。

A企業(yè)的稅務處理

該商住樓是以A企業(yè)名義自行建造的，沒有發(fā)生土地權(quán)屬變更以及轉(zhuǎn)移，在項目竣工前與B房地產(chǎn)企業(yè)形式上簽署的是委托代建合同。施工階段除成本費用所簽訂合同的印花稅外，沒有其他稅金。盡管A企業(yè)沒有銷售資格，如果在項目竣工前已經(jīng)預售，則根據(jù)營業(yè)稅政策的，應當按照“銷售不動產(chǎn)”計算繳納營業(yè)稅。本著“實質(zhì)重于形式”的原則，按照土地的預征土地。按照《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)計算繳納企業(yè)所得稅。

項目竣工后，A企業(yè)辦理完畢產(chǎn)權(quán)登記后能夠轉(zhuǎn)讓銷售，按照“銷售不動產(chǎn)”計算繳納的稅金沒有變化。與預售階段不同的是，這時要進行土地的清算和企業(yè)所得稅實際毛利額的調(diào)整。對于A企業(yè)來說，由于其不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，項目完工土地清算計算扣除項目時，難以享受房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計扣除20%的政策優(yōu)惠。

B企業(yè)的稅務處理

由于B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享有最終開發(fā)產(chǎn)品的所有權(quán)，不具備合作開發(fā)“共同投資、共同經(jīng)營、共擔風險、共享”的特征。其合同形式屬于代建房屋。根據(jù)政策，代建房屋一般必須同時滿足4個條件：

①必須事先與委托方訂有委托代建合同，并在合同上載明取費依據(jù)及標準;

②所建房屋的基建計劃與立項審批必須是下達給建設單位的，不發(fā)生土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移;

③以委托方名義與負責施工隊結(jié)算;

④不墊付建設資金。

本案例中，B企業(yè)若滿足這4個條件，僅僅是利用技術(shù)力量幫助A企業(yè)管理工程和受托銷售，其取得的代建費用和銷售代理費則只按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目計征營業(yè)稅。有利潤則正常計算繳納企業(yè)所得稅。

看完以上內(nèi)容，想必同學們對于合作建房如何做會計分錄都有了一定的了解，如果還有不理解的地方可以向我們的在線老師進行咨詢，如果同學們對于其他會計知識感興趣的話，可以掃描右上方二維碼關(guān)注公眾號，有限時免費的學習資料等著大家哦。

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