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匯算清繳的工作處理就是為了處理，在一年之中多繳少繳稅款的，多繳了就進行退款，那么在企業(yè)收到匯算清繳退稅如何做賬，在退的是當年的話就計入所得稅費用里進行核算，退的是以前年度的就需要計入應交稅費科目里，還有更多的內(nèi)容，也為了方便大家更好的學習，小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容，想要學習和了解的更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

匯算清繳的工作處理就是為了處理，在一年之中多繳少繳稅款的，多繳了就進行退款，那么在企業(yè)收到匯算清繳退稅如何做賬，在退的是當年的話就計入所得稅費用里進行核算，退的是以前年度的就需要計入應交稅費科目里，還有更多的內(nèi)容，也為了方便大家更好的學習，小編在下文中整理了相關(guān)的知識內(nèi)容，想要學習和了解的更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

收到匯算清繳退稅如何做賬

一、 如果退的是當年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用

二、 如果退的是以前年度的

1. 收到退稅款

借：銀行存款

貸：應交稅費--應交所得稅

2. 結(jié)轉(zhuǎn)

借：應交稅金--應交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

房地產(chǎn)企業(yè)注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，可否申請退稅

《國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第29號)

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關(guān)申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，應按照以下方法計算出其在注銷前項目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅：(一)企業(yè)整個項目繳納的土地增值稅總額，應按照項目開發(fā)各年度實現(xiàn)的項目銷售收入占整個項目銷售收入總額的比例，在項目開發(fā)各年度進行分攤，具體按以下公式計算：各年度應分攤的土地增值稅=土地增值稅總額×(項目年度銷售收入÷整個項目銷售收入總額)本公告所稱銷售收入包括視同銷售房地產(chǎn)的收入，但不包括企業(yè)銷售的增值額未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅的銷售收入。

(二)項目開發(fā)各年度應分攤的土地增值稅減去該年度已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅后，余額屬于當年應補充扣除的土地增值稅;企業(yè)應調(diào)整當年度的應納稅所得額，并按規(guī)定計算當年度應退的企業(yè)所得稅稅款;當年度已繳納的企業(yè)所得稅稅款不足退稅的，應作為虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，并調(diào)整以后年度的應納稅所得額。(三)企業(yè)對項目進行土地增值稅清算的當年，由于按照上述方法進行土地增值稅分攤調(diào)整后，導致當年度應納稅所得額出現(xiàn)正數(shù)的，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。(四)企業(yè)按上述方法計算的累計退稅額，不得超過其在項目開發(fā)各年度累計實際繳納的企業(yè)所得稅。

二、企業(yè)在申請退稅時，應向主管稅務機關(guān)提供書面材料證明應退企業(yè)所得稅款的計算過程，包括企業(yè)整個項目繳納的土地增值稅總額、整個項目銷售收入總額、項目年度銷售收入、各年度應分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、各年度的適用稅率等。

三、企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關(guān)申請辦理注銷稅務登記時，如注銷當年匯算清繳出現(xiàn)虧損，但土地增值稅清算當年未出現(xiàn)虧損，或盡管土地增值稅清算當年出現(xiàn)虧損，但在注銷之前年度已按稅法規(guī)定彌補完畢的，不執(zhí)行本公告。

主管稅務機關(guān)應結(jié)合企業(yè)土地增值稅清算年度至注銷年度之間的匯算清繳情況，判斷其是否應該執(zhí)行本公告，并對應退企業(yè)所得稅款進行核實。

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