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在企業(yè)在剛剛建立的時候肯定是需要開辦費的，這個開辦費在做賬時都是需要計入管理費用科目里的，那么開辦費計入管理費匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問題相關回答，小編已經整理在下文了，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

在企業(yè)在剛剛建立的時候肯定是需要開辦費的，這個開辦費在做賬時都是需要計入管理費用科目里的，那么開辦費計入管理費匯算清繳怎么填，在遇到匯算清繳該怎么辦呢，還有更多的問題相關回答，小編已經整理在下文了，想要學習和了解更多的小伙伴們一起來看看下文吧。

開辦費計入管理費匯算清繳怎么填

答：開辦費計入管理費用后，在匯算清繳時還會做納稅調整。

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的(《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十條明確規(guī)定，攤銷期限不少于三年)，準予扣除：(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出;(二)租入固定資產的改建支出;(三)固定資產的大修理支出;(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號九、關于開(籌)辦費的處理：新稅法中開(籌)辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經選定，不得改變。從以上規(guī)定可知，會計準剛是直接在管理費用中核算，而稅法規(guī)定是在開始經營之日的當年一次性扣除，因此在未生產經營開始前，每年所得稅匯算清繳時，對按會計準則計入管理費用的籌辦費均應調整。建議企業(yè)作好備案，開始經營之日的當年一次性扣除。

案例分析

小保公司2016年7月開始籌辦，2017年2月正式投產。2016年共發(fā)生管理人員工資30萬元，辦公費用10萬元，業(yè)務招待費50萬元，廣告宣傳費20萬元。小保公司關于籌辦期間發(fā)生的費用，2016年怎么進行賬務處理?2016年匯算清繳怎么申報?2017年又怎么進行調整?以下分別進行說明。

一、籌辦費的賬務處理

根據企業(yè)會計準則，企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用(開辦費)”，貸記“銀行存款”等科目。

所以小保公司籌辦期發(fā)生相關費用時，作分錄，

借：管理費用——開辦費(人員工資)300,000.00

管理費用——開辦費(辦公費) 100,000.00

管理費用——開辦費(業(yè)務招待費)500,000.00

管理費用——開辦費(廣告宣傳費)200,000.00

貸：應付賬款(或銀行存款) 800,000.00

應付職工薪酬 300,000.00

二、2016年納稅申報表填寫

1、2016年企業(yè)所得稅匯算時按賬載金額填寫相關表單后，主表中第13行“利潤總額”為-1,100,000.00元;

2、在A105080--資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫1,100,000.00;因為該事項調增應納稅所得額1,100,000.00元，反映在A105000--納稅調整明細表第32欄第3列“調增金額”處，在主表第15行“加：納稅調整增加額”處反映為1,100,000.00，這樣“納稅調整后所得”為0。

三、2017年納稅申報表填寫

2017年時，小保公司開辦費選擇一次扣除，不考慮其他事項。

1、在A105080--資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫0;

2、在A105080——資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表第35行“開辦費”欄次，“稅收金額”部分第4列“資產計稅基礎”、第5列“稅收折舊額”和第8列“累計折舊、攤銷額”處分別填寫900,000.00;

因為該事項調減應納稅所得額900,000.00元，反映在A105000--納稅調整明細表第32欄第4列“調減金額”處，在主表第15行“加：納稅調整減少額”處反映為900,000.00;

本年調減900,000.00元，是因為開辦費用的業(yè)務招待費的60%才可以在稅前扣除，所以在2017年納稅調減的開辦費為900,000.00元。

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