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企業(yè)在匯算清繳時偶爾會發(fā)現(xiàn)上年錯誤，這個時候就需要對上年度錯誤科目進行調賬。根據規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產負債表日后事項，應當按照資產負債表日后事項進行賬務處理。具體的內容大家可以借鑒“匯算清繳上年錯誤會計分錄怎么做”一文。

企業(yè)在匯算清繳時偶爾會發(fā)現(xiàn)上年錯誤，這個時候就需要對上年度錯誤科目進行調賬。根據規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產負債表日后事項，應當按照資產負債表日后事項進行賬務處理。具體的內容大家可以借鑒“匯算清繳上年錯誤會計分錄怎么做”一文。

上年度錯誤科目的調賬

涉及損益類科目的，通過“以前年度損益調整”科目核算。根據《企業(yè)會計準則第29號———資產負債表日后事項》規(guī)定，企業(yè)年度所得稅匯算清繳事項屬于資產負債表日后事項，應當按照資產負債表日后事項進行賬務處理。

例如，在企業(yè)年度所得稅匯算清繳過程中補繳和退回的所得稅都屬于報告年度的所得稅費用，由于該所得稅費用在報告年度資產負債表或以前就已存在，在日后得到證實，對資產負債表的財務狀況有重大影響。

因此它屬于資產負債表日后事項，應借記或貸記“以前年度損益調整”，貸記或借記“應交稅費———應交所得稅”，并將“以前年度損益調整”余額轉入“利潤分配———未分配利潤”。對于不影響上年損益的錯賬，可直接調整。對于上一度錯賬且不影響上一年度損益，但與本年度核算和納稅有關的，可以根據上一年度的錯漏金額影響本年度納稅情況，相應調整本年度有關的賬項。

匯算清繳計提所得稅相關會計分錄：

應補繳稅額的，

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納稅款時，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款

調整未分配利潤，

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調整

多繳稅額的，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：以前年度損益調整

調整未分配利潤，

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤

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