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根據(jù)國家科學技術規(guī)劃綱要的要求，提倡企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，將科學技術運用到實體經(jīng)濟中，提高生產(chǎn)效率，促進產(chǎn)業(yè)升級。國家對企業(yè)研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中的扣除給予優(yōu)惠政策，今年關于增值稅進項稅額有了新規(guī)定，加計抵減計提會計分錄怎么做呢?想要了解更多內(nèi)容的話，就跟小編一起來看吧。希望對您有所幫助。

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加計抵減計提會計分錄

進項加計扣除，其屬于應納稅額的抵減額，按政策規(guī)定需要分計提和抵減兩個環(huán)節(jié)，在《關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2019年第15號附件申報表附表四中分別填列。

會計處理也需要分兩個環(huán)節(jié)處理，建議增設“應交稅金——應交增值稅——進項加計抵減額”及“應交稅金——應交增值稅——待抵減進項加計額”兩個明細科目用于10%進項加計扣除的核算，建議分錄如下。

1、計算當期可抵扣進項加計抵減額

(1)發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費用等科目

應交稅金—應交增值稅—進項稅金

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

貸:銀行存款

(2)當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉(zhuǎn)出進項

借:成本、費用科目

貸:應交稅金—應交增值稅—進項稅金轉(zhuǎn)出

應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

2、當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅金—應交增值稅—進項加計抵減額

貸:應交稅金—應交增值稅—待抵減進項加計額

3、優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

貸:應交稅金—應交增值稅—待遞減進項加計額

借:主營業(yè)務成本

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