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增值稅是我們在工作中經(jīng)常見到的一個稅種。稅務(wù)的賬務(wù)處理是會計(jì)人員在工作過程中是很重要的知識內(nèi)容了，也是需要我們不斷的去學(xué)習(xí)的，今天小編給大家講解的是什么是增值稅留抵稅額，不清楚的小伙伴快跟隨小編一起看看吧!希望小編的分享可以幫助到大家。

增值稅是我們在工作中經(jīng)常見到的一個稅種。稅務(wù)的賬務(wù)處理是會計(jì)人員在工作過程中是很重要的知識內(nèi)容了，也是需要我們不斷的去學(xué)習(xí)的，今天小編給大家講解的是什么是增值稅留抵稅額，不清楚的小伙伴快跟隨小編一起看看吧!希望小編的分享可以幫助到大家。

增值稅留抵稅額：

(1)增值稅有銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅之分,進(jìn)貨時的增值稅叫進(jìn)項(xiàng)稅,銷售時的增值稅叫銷項(xiàng)稅.期末匯總計(jì)算應(yīng)交稅金時,當(dāng)銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時,就需交稅,而銷項(xiàng)稅小于進(jìn)項(xiàng)稅時,就不交稅,其中未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅可以留到下期繼續(xù)抵扣.這些納稅人在銷項(xiàng)稅額中未抵扣完,留待下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就叫留抵稅款。

(2)增值稅留抵稅額是企業(yè)經(jīng)營過程中,由于各種原因形成的增值稅進(jìn)銷不匹配造成的未能抵扣的增值稅稅額,在未來實(shí)現(xiàn)銷售時可以抵減增值稅銷項(xiàng)的稅額。

正常的增值稅計(jì)算，即一般納稅人計(jì)算增值稅時，是本期增值稅銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是我們所說的用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，從而達(dá)到應(yīng)納的增值稅額。在實(shí)際操作中，如果企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)，但銷量不穩(wěn)定，或者銷售回款開票出現(xiàn)時間差異。

那進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額并不是完全匹配的，有時候進(jìn)項(xiàng)稅額比銷項(xiàng)稅額還多，把銷項(xiàng)稅額抵扣完，還能省。這樣稅局允許企業(yè)把剩余的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入下期進(jìn)行抵扣。那留下來轉(zhuǎn)入下次抵扣的稅額就是留抵稅了。

對于一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人之后，不能進(jìn)行增值稅抵扣，或者實(shí)施減免稅政策之后，納稅人出現(xiàn)大額留抵稅，納稅人可以獲得退回，從而達(dá)到減免稅的實(shí)質(zhì)效果，通俗一點(diǎn)就是企業(yè)的錢實(shí)實(shí)在在讓企業(yè)拿到手。

增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理

納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。

1.掛賬留抵時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

2.通過貨物和勞務(wù)銷項(xiàng)稅額占比計(jì)算，允許抵扣

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額

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