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預(yù)開(kāi)發(fā)票也稱形式發(fā)票估價(jià)發(fā)票。在貨物未成交前，在未成交之前，買方要求出口商賣方將擬出售成交的商品名稱、單價(jià)、規(guī)格等條件開(kāi)立的一份參考性發(fā)票。這些內(nèi)容也是各位企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要在工作的過(guò)程中處理的內(nèi)容。下面是小編就為大家整理的一些關(guān)于預(yù)收發(fā)票財(cái)稅內(nèi)容的問(wèn)答。

預(yù)開(kāi)發(fā)票也稱形式發(fā)票估價(jià)發(fā)票。在貨物未成交前，在未成交之前，買方要求出口商賣方將擬出售成交的商品名稱、單價(jià)、規(guī)格等條件開(kāi)立的一份參考性發(fā)票。這些內(nèi)容也是各位企業(yè)的會(huì)計(jì)人員需要在工作的過(guò)程中處理的內(nèi)容。下面是小編就為大家整理的一些關(guān)于預(yù)收發(fā)票財(cái)稅內(nèi)容的問(wèn)答。

問(wèn)：預(yù)收客戶款項(xiàng)時(shí)，對(duì)方要求開(kāi)具發(fā)票。做為企業(yè)來(lái)講不符合收入確認(rèn)準(zhǔn)則，請(qǐng)問(wèn)在開(kāi)具發(fā)票的情況下如何賬務(wù)處理?

答：按照發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則第二十六條的規(guī)定，企業(yè)必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。因此，貴公司收到預(yù)收款并應(yīng)客戶要求開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

問(wèn)：我公司銷售500噸產(chǎn)品，已經(jīng)全部開(kāi)具專用發(fā)票，貨款已經(jīng)全部收到。產(chǎn)品陸續(xù)發(fā)出過(guò)程中，產(chǎn)品出現(xiàn)漲價(jià)行情，經(jīng)與客戶協(xié)商同意，每噸漲價(jià)100元，折產(chǎn)品20噸，在未發(fā)產(chǎn)品中扣除這20噸。請(qǐng)問(wèn)這20噸產(chǎn)品如何?是否影響稅金?

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;

第十四條規(guī)定，一般人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單)。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按提價(jià)后的單價(jià)、實(shí)際給客戶的數(shù)量開(kāi)具專用發(fā)票。企業(yè)先開(kāi)具發(fā)票的，數(shù)量單價(jià)與實(shí)際不符，應(yīng)收回作廢或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后重新開(kāi)具發(fā)票。若開(kāi)具的專用發(fā)票與實(shí)際交易不符，在不符合作廢條件的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票的有關(guān)事宜。對(duì)銷售金額不變，而銷售數(shù)量發(fā)生變化，不影響進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，可不進(jìn)行賬務(wù)處理，但原始憑證應(yīng)與實(shí)際交易相符。

問(wèn)：銷售商品給對(duì)方采取預(yù)收款方式，還未發(fā)貨對(duì)方卻要求付款即開(kāi)具發(fā)票。我們開(kāi)票后，稅控系統(tǒng)中的增值稅銷項(xiàng)稅額自然形成。這種情況，我們?nèi)绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理?

答：《增值稅暫行條例》第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第四條第(一)項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

根據(jù)上述規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。