企業(yè)所得稅在調增調減的原因基本是兩個,一個是扣除超過標準的費用,不能入賬的成本做所得稅納稅調增,第二個是所得稅計算中做了納稅計算部分做所得稅納稅調減,減少企業(yè)的納稅額,關于調增調減需要怎么做賬,可以看看所得稅年報為什么要調增調減,企業(yè)所得稅調增調減的會計分錄怎么做的內容。
對于企業(yè)所得稅要調增調減,因為會計處理和稅法有些不一樣,這樣就會產(chǎn)生差異,在計算時會計上能扣的,稅法上不能扣,有的只能扣一部分。
1.扣除超過標準的費用,不能入賬的成本做所得稅納稅調增:
即:不能做稅前扣除,增大應納所得稅所得額;
例如: 關于業(yè)務招待費的扣除,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售是(營業(yè))收入的0.5%。公司收入3000萬元,實際發(fā)生招待費13萬元,13萬元的60%即7.8萬元可以稅前抵扣,且未超過最高限額3000*0.5%=15萬元,所以不能抵扣部分為13-7.8=5.2萬元。所得稅率為25%,應做所得稅納稅調增5.2*25%=1.3萬元
2.對免稅收入,在所得稅計算中做了納稅計算部分做所得稅納稅調減,以減少企業(yè)的納稅額,
比如:企業(yè)購買國債的利息收入是免稅的,這部分就要做應納所得稅所得額減少
然后用收入-成本-費用=利潤,然后根據(jù)這個來算企業(yè)所得稅。
一、如果是調整以前年度多交所得稅:
1、調整多交所得稅稅款分錄
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調整
2、結轉未分配利潤分錄
借:以前年度損益調整
貸:利潤分配-未分配利潤
二、如果是調整以前年度少交所得稅:
1、補交所得稅稅款分錄
借:以前年度損益調整
貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
2、繳納稅款分錄
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
3、結轉未分配利潤分錄
借:利潤分配-未分配利潤;
貸:以前年度損益調整;
大家在看了所得稅年報為什么要調增調減,企業(yè)所得稅調增調減的會計分錄怎么做的內容后,應該發(fā)現(xiàn)其中調整以前年度多交所得稅和少交所得稅的會計分錄是相反的,在設置科目的時候一定要分清這種情況,因為方向反了,所代表的意義就不同了,還有哪里不懂的可以點擊上方的卡片領取資料包!
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