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所得稅，想必小伙伴們對(duì)這個(gè)稅種并不陌生。那么，大家都了解所得稅的核算程序嗎?企業(yè)所得稅的核算要遵守哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則呢?企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)又是怎么樣的呢?今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，以及所得稅的核算程序。2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)所得稅核算的程序，往下接著看吧!

所得稅，想必小伙伴們對(duì)這個(gè)稅種并不陌生。那么，大家都了解所得稅的核算程序嗎?企業(yè)所得稅的核算要遵守哪些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則呢?企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)又是怎么樣的呢?今天我們就來(lái)學(xué)習(xí)一下有關(guān)企業(yè)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)，以及所得稅的核算程序。2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)所得稅核算的程序，往下接著看吧!

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)所得稅核算的程序

一、所得稅核算程序

1、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。

2、按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。

3、比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者之間存在差異的，分析其性質(zhì)，除會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額相比，確定當(dāng)期應(yīng)予進(jìn)一步遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的金額，作為構(gòu)成利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。

4、按照適用的稅法規(guī)定計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)為當(dāng)期應(yīng)交所得稅，作為利潤(rùn)表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用中的當(dāng)期所得稅部分。

5、確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

二、資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)

(一)固定資產(chǎn)

賬面價(jià)值=實(shí)際成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)折舊(即稅法上，不承認(rèn)減值)

(二)無(wú)形資產(chǎn)

除內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異。

1.對(duì)于內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定有關(guān)研究開(kāi)發(fā)支出區(qū)分為兩個(gè)階段，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，而開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件的支出應(yīng)當(dāng)資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本;稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

2.無(wú)形資產(chǎn)在后續(xù)計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)與稅收的差異主要產(chǎn)生于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)是否需要攤銷及無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命情況，區(qū)分為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不要求攤銷，在會(huì)計(jì)期末應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。稅法規(guī)定，企業(yè)取得無(wú)形資產(chǎn)的成本，都應(yīng)該攤銷，但不承認(rèn)減值。

(三)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其于某一會(huì)計(jì)期末的賬面價(jià)值為公允價(jià)值，而有關(guān)金融資產(chǎn)在某一會(huì)計(jì)期末的計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，會(huì)造成該類金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異。

以上內(nèi)容是根據(jù)19年教材為大家整理的，在新教材沒(méi)下來(lái)之前，備考的小伙伴們可以借助19年教材來(lái)提前準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的這個(gè)章節(jié)不會(huì)有什么太大的變化。

備考2020年中級(jí)會(huì)計(jì)考試的小伙伴，希望大家把握好學(xué)習(xí)時(shí)間，進(jìn)行合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃。今天小編整理的，2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)所得稅核算的程序，供大家參考學(xué)習(xí)。在學(xué)習(xí)的過(guò)程中有疑問(wèn)的，歡迎咨詢右方在線客服吧。同時(shí)，想要免費(fèi)領(lǐng)取相關(guān)備考資料的小伙伴，聯(lián)系我們老師會(huì)免費(fèi)領(lǐng)取的。