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稅收，是國家的主要財政收入，因此，相關的部門也是十分關注的。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，繳納相應的稅費是常要處理的會計工作。那么這就要求相關工作人員，具備一定的處理工作的能力，掌握有關稅法和稅務處理的知識，以及方法。所得稅是考中級會計師重要的學習內容，希望備考生都能著重學習。2020年中級會計實務必備知識點負債的計稅基礎和暫時性差異，沒有學習到的小伙伴，我們繼續(xù)往下看吧。

稅收，是國家的主要財政收入，因此，相關的部門也是十分關注的。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，繳納相應的稅費是常要處理的會計工作。那么這就要求相關工作人員，具備一定的處理工作的能力，掌握有關稅法和稅務處理的知識，以及方法。所得稅是考中級會計師重要的學習內容，希望備考生都能著重學習。2020年中級會計實務必備知識點負債的計稅基礎和暫時性差異，沒有學習到的小伙伴，我們繼續(xù)往下看吧。

中級會計實務必備知識點負債的計稅基礎和暫時性差異

一、負債的計稅基礎

負債的計稅基礎，是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。

負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)未來期間的損益，也不會影響其未來期間的應納稅所得額，因此未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0，計稅基礎即為賬而價值。

(一)預計負債

企業(yè)應將預計提供售后服務發(fā)生的支出在滿足有關確定條件時，在銷售當期確認為費用，同時確認預計負債。如果稅法規(guī)定，與銷售產(chǎn)品相關的支出應于發(fā)生時稅前扣除，由于該類事項產(chǎn)生的預計負債在期末的計稅基礎為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，故其計稅基礎為0。

(二)合同負債

企業(yè)在收到客戶預付的款項時，因不符合收入確認條件，會計上將其確認為負債。稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認收入時，計稅時一般亦不計入應納稅所得額，該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎等于賬面價值。

(三)應付職工薪酬

會計準則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關支出均應作為企業(yè)的成本、費用,在未支付之前確認為負債。稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎。

(四)其他負債

企業(yè)的其他負債項目，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎等于賬面價值。

二、特殊交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債的計稅基礎(如合并)

通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。

稅法對于企業(yè)的合并、改組等交易，考慮相關情況，將其區(qū)分成應稅合并與免稅合并。

三、暫時性差異

(一)基本界定

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。

(二)暫時性差異的分類

根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

1.應納稅暫時性差異

應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。

應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎;

(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎。

2.可抵扣暫時性差異

可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。

可抵扣暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎;

(2)負債的賬面價值大于其計稅基礎。

(三)特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異

某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。

2020年中級會計實務必備知識點負債的計稅基礎和暫時性差異，供大家參考學習。在學習的過程中有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。同時，想要免費領取相關備考資料的小伙伴，免費領取吧。同時，對中級會計培訓課程感興趣的，也可以來免費試聽!