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股權激勵是企業(yè)為了員工和自身共同發(fā)展采取的一種激勵員工的方法。此方法的實施也是需要注意很多問題的，像是滿足遞延優(yōu)惠的條件，還會涉及到企業(yè)上市后要及時扣繳員工的個稅。因此，問題來了。股權激勵員工個稅如何繳納呢?國家的相關部門是如何進行規(guī)定的呢?

股權激勵是企業(yè)為了員工和自身共同發(fā)展采取的一種激勵員工的方法。此方法的實施也是需要注意很多問題的，像是滿足遞延優(yōu)惠的條件，還會涉及到企業(yè)上市后要及時扣繳員工的個稅。因此，問題來了。股權激勵員工個稅如何繳納呢?國家的相關部門是如何進行規(guī)定的呢?

股權激勵員工個稅的繳納方式

股權激勵是企業(yè)常用的激勵員工的方法之一，能夠培養(yǎng)員工的主人翁意識，幫助企業(yè)和員工實現(xiàn)共同發(fā)展。企業(yè)在實施股權激勵計劃中，需要注意以下幾點：

一是要滿足享受遞延優(yōu)惠的條件。近店科技應對照101號文件規(guī)定，厘清其屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權激勵計劃、符合規(guī)定的激勵標的、激勵對象、期權時間等7個條件，確保其進行的股權激勵，能享受遞延納稅優(yōu)惠。

二是要提交相關的合規(guī)資料。企業(yè)實施符合條件的股權激勵，個人選擇遞延納稅的，應于期權行權之次月15日內(nèi)，向主管稅務機關報送《非上市公司股權激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、股權激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術工作情況說明等材料。

三是上市后要及時扣繳員工個稅。如果后續(xù)近店科技上市，其員工因股權激勵取得股權后，處置遞延納稅的股權時，應按照現(xiàn)行限售股有關征稅規(guī)定，計算繳納個人所得稅。作為扣繳義務人，屆時近店科技要及時扣繳員工的相關個人所得稅，或提醒員工自行申報。

對于上市公司而言，在股權激勵行權時，根據(jù)《財政部國家稅務總局關于個人股票期權所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)規(guī)定，員工從企業(yè)取得股權的實際購買價(行權價)低于購買日公平市場價的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。同時，根據(jù)《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定，2021年12月31日前，居民取得上市公司股權激勵收入，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅;對于一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權激勵的，應合并收入計算納稅。2022年1月1日之后的股權激勵政策，另行明確。

股權分紅時。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，股權持有期間企業(yè)分紅時，應適用“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。由于近店科技尚未上市，所以其員工在該環(huán)節(jié)尚無稅收優(yōu)惠可以適用。

股權轉(zhuǎn)讓時。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規(guī)定，近店科技員工須按照股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。該環(huán)節(jié)也沒有稅收優(yōu)惠可以適用。

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