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3、居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，企業(yè)自己留存的備查資料主要有：

(1)被投資企業(yè)的最新公司章程(企業(yè)在證券交易市場購買上市公司股票獲得股權(quán)的，提供相關(guān)記賬憑證、本公司持股比例以及持股時間超過12個月情況說明);

(2)被投資企業(yè)股東會(或股東大會)利潤分配決議或公告、分配表;

(3)被投資企業(yè)進行清算所得稅處理的，留存被投資企業(yè)填報的加蓋主管稅務(wù)機關(guān)受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財產(chǎn)計算和分配細表》復(fù)印件;

(4)投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表。

4、居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅，在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)就可以享受了。

5、關(guān)于居民企業(yè)之間股息紅利等投資收益免征企業(yè)所得稅匯繳申報的填寫：

(1)企業(yè)發(fā)生投資收益(包括持有及處置收益)如有稅會差異，一般情況下通過《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)調(diào)整。

(2)企業(yè)發(fā)生持有期間投資收益，如無稅會差異并按稅法規(guī)定為減免稅收入的不在《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)調(diào)整，在《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》(A107011)填報。

(3)如既有稅會差異又有按稅法規(guī)定為減免稅的則兩張表同時填寫。

(4)企業(yè)發(fā)生處置投資項目如按稅法規(guī)定確認為損失的，不在《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)進行納稅調(diào)整。

6、符合免稅條件的投資收益是稅后利潤分配所得，不包括處置及處置以后取得的所得。

7、投資于未公開上市的居民企業(yè)的權(quán)益性投資取得的投資收益，不受12個月期限限制。

8、符合免稅條件的投資收益是權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資。

政策依據(jù)：

1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十六條第(二)項規(guī)定：

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。

2、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第十七條第二款規(guī)定：

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)規(guī)定：

四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認問題，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)

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