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營業(yè)稅改增值稅后，增值稅發(fā)票的開具就是各位會計人員比較關(guān)注的事情了，對于員工來說發(fā)票是報銷的依據(jù)，對于會計人員來說，專票是抵扣進項稅的憑證。那么，問題來了，小規(guī)模納稅怎么開具增值稅專用發(fā)票呢?小規(guī)模納稅人自開專票的最新規(guī)定，看看是怎么要求的吧?

營業(yè)稅改增值稅后，增值稅發(fā)票的開具就是各位會計人員比較關(guān)注的事情了，對于員工來說發(fā)票是報銷的依據(jù)，對于會計人員來說，專票是抵扣進項稅的憑證。那么，問題來了，小規(guī)模納稅怎么開具增值稅專用發(fā)票呢?小規(guī)模納稅人自開專票的最新規(guī)定，看看是怎么要求的吧?

關(guān)于小規(guī)模納稅人自開專票的政策解讀

國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)第五條：五、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的"本期數(shù)"相應欄次中。

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第5號)，納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。當期開具的減按1%征收率征收增值稅專用發(fā)票的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄“　稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

國家稅務總局關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第33號)第五條的解讀

(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是，貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號，國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定，向稅務機關(guān)申請代開。

(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關(guān)不再為其代開。

看了上述有關(guān)小規(guī)模納稅人自開專票的最新規(guī)定，看過后都清楚了吧。稅務處理工作中有疑問的，隨時咨詢在線答疑老師吧。同時我們?yōu)樾率謺嬋藛T提供會計做賬常用的會計實操資料包，需要領取在工作中備用的，掃描右上方二維碼聯(lián)系老師免費領取吧。