用戶注冊(cè)

2020年小規(guī)模納稅人如何享受減免稅政策?小規(guī)模納稅享受的增值稅免稅規(guī)定，要如何執(zhí)行呢?很多會(huì)計(jì)人員在實(shí)際的處理中總是出現(xiàn)各種疑問，為此小編整理了小規(guī)模納稅人享受減免稅的重點(diǎn)內(nèi)容，供大家參考。不清楚的地方可以隨時(shí)咨詢我們。

2020年小規(guī)模納稅人如何享受減免稅政策?小規(guī)模納稅享受的增值稅免稅規(guī)定，要如何執(zhí)行呢?很多會(huì)計(jì)人員在實(shí)際的處理中總是出現(xiàn)各種疑問，為此小編整理了小規(guī)模納稅人享受減免稅的重點(diǎn)內(nèi)容，供大家參考。不清楚的地方可以隨時(shí)咨詢我們。

小規(guī)模納稅人享受減免稅政策的關(guān)鍵點(diǎn)

根據(jù)財(cái)政部，稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)文件規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

一、注意稅務(wù)注冊(cè)登記地

此次減免稅政策，對(duì)湖北省境內(nèi)和其他地區(qū)的小規(guī)模納稅人給予了不同程度的優(yōu)惠力度。因此，準(zhǔn)確辨別自己是否屬于湖北省境內(nèi)納稅人，對(duì)小規(guī)模納稅人來說十分重要。實(shí)務(wù)中，不乏注冊(cè)登記地與實(shí)際經(jīng)營所在地不在同一省市的情形。對(duì)于這種情況，建議納稅人根據(jù)其稅務(wù)登記證上注明的地址進(jìn)行判斷。

二、注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)文件規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

開具紅字發(fā)票的規(guī)定：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開具紅字發(fā)票;開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

三、如何進(jìn)行納稅申報(bào)?

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)文件規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

納稅申報(bào)案例詳見：《小規(guī)模納稅人一季度增值稅納稅申報(bào)表填報(bào)方法》

四、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅優(yōu)惠?

可以參考稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問答(第七期)》中的問答：

9.我公司是湖北省武漢市一家制造業(yè)小企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額通常在100萬左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對(duì)湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。但是因?yàn)槲覀兇蠖嗍墙o一些大企業(yè)做配套生產(chǎn)，下游企業(yè)因?yàn)榈挚鄣男枨螅瑫?huì)要求我們開具專用發(fā)票。請(qǐng)問，我們可不可以放棄免稅，開具專用發(fā)票?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

因此，你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開具專用發(fā)票。

10.我公司是江蘇省摩托車配件生產(chǎn)企業(yè)，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中減征增值稅優(yōu)惠政策。但由于我企業(yè)與客戶簽訂的是長期合同，合同中約定提供3%專用發(fā)票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%征收率開具專用發(fā)票?

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開具專用發(fā)票。

因此，你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策，享受減按1%征收率征收增值稅優(yōu)惠，并按1%征收率開具專用發(fā)票;也可以放棄減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開具3%。

重點(diǎn)提示：即使放棄此次的減免優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人還是可以繼續(xù)享受去年以來出臺(tái)的針對(duì)月銷售收入在10萬元以下的小規(guī)模增值稅納稅人的免稅政策。

上述文章就是小編整理的有關(guān)“2020年小規(guī)模納稅人如何享受減免稅政策”，今天就為大家分享到這里了。好了，報(bào)稅過程中有疑問的，歡迎咨詢網(wǎng)頁上方的答疑老師吧?；蛘?，可以通過掃描右上方二維碼，來免費(fèi)試學(xué)新政策下小規(guī)模報(bào)稅課程視頻哦，還有大量的會(huì)計(jì)實(shí)操做賬資料包供大家免費(fèi)領(lǐng)取。