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主要涉及“營改增”的賬務處理有四個點，收到預收房款、確認銷項稅額、預繳稅款、遞減土地價款、小編在下文用案例的方式整理出來了，一起來看看房地產開發(fā)企業(yè)轉讓及銷售階段賬務處理吧。

主要涉及“營改增”的賬務處理有四個點，收到預收房款、確認銷項稅額、預繳稅款、遞減土地價款、小編在下文用案例的方式整理出來了，一起來看看房地產開發(fā)企業(yè)轉讓及銷售階段賬務處理吧。

1.收到預收房款

例：某房地產公司開發(fā)一房地產項目，為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計稅，2016年5月1日開盤預售房地產，至5月31日共收到預收款5 250萬元。

實務解析：收到預收款，應該依據(jù)收據(jù)、刷卡POS單、協(xié)議等原始憑證分別記賬，并以“房號+客戶姓名”作為核算對象。因為房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產收到預收款并不是納稅義務發(fā)生時間，所以此時還不能確認銷項稅額。為方便講解，這里只做了匯總的憑證。具體賬務處理如下：

借：銀行存款 52 500 000

貸：預收賬款 52 500 000

2.預繳稅款

實務解析：根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號的規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目收到預收款時應該預繳稅款：應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%。賬務處理在6月實際繳納稅款時進行。具體賬務處理如下：

應預繳稅款=52 500 000÷(1+11%)×3%≈1 418 918.92(元)

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)1 418 918.92

貸：銀行存款 1 418 918.92

3.確認銷項稅額

2016年11月，該房地產項目辦理產權轉移手續(xù)，合同價款199 800萬元，計算應繳納銷項稅額1 980萬元。

實務解析：根據(jù)國家稅務總局貨物與勞務稅司的解讀，房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產以辦理房產產權轉移手續(xù)作為應稅行為發(fā)生的時間，所以本月應確認銷項稅額。

根據(jù)國家稅務總局公告2016年第18號的規(guī)定

銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+11%)

但是在賬務處理中，并不直接反應銷售額，而是在稅款上反應：分別計算全部價款和價外費用對應的稅額，和當期允許扣除的土地價款對應的可抵減的稅額。具體賬務處理如下：

全部價款和價外費用對應的稅額=19 980÷(1+11%)×11%=1 980(萬元)

借：預收賬款 19 800 000

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 19 800 000

需要注意的是，這里分錄的“銷項稅額”與稅法上的對房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產“銷項稅額”并不一致。

4.抵減土地價款

2016年，該房地產項目計算繳納增值稅，當期允許扣除的土地價款為2 553萬元。

應抵減的銷項稅額為：2 553÷(1+11%)×11%=253(萬元)

借：應交稅費——應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)2 530 000

貸：營業(yè)外收入 2 530 000

這就是小編整理的房地產開發(fā)企業(yè)轉讓及銷售階段賬務處理的全部內容啦，就分享到這里啦，相信大家對于房地產賬務處理有所了解有所掌握了，大家還有什么疑問的可以咨詢我們的在線答疑老師，老師會耐心的回答哦，同時我們也有免費資料包和精講課程可以領取哦。只需要掃一掃文章右上方的二維碼就可以啦。