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此次疫情原因，很多企業(yè)在國家稅收政策的扶持下都快速地復(fù)工復(fù)產(chǎn)，會恢復(fù)了正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在這個(gè)過程中，另很多會計(jì)人員比較頭疼的是對于一些稅收優(yōu)惠的規(guī)定，怎么來做財(cái)稅處理。比如，疫情期間出租方減免房租的稅務(wù)處理怎么做才合理呢?假如你也存有疑問的，今天就跟隨小編繼續(xù)往下學(xué)習(xí)吧。

此次疫情原因，很多企業(yè)在國家稅收政策的扶持下都快速地復(fù)工復(fù)產(chǎn)，會恢復(fù)了正常的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是在這個(gè)過程中，另很多會計(jì)人員比較頭疼的是對于一些稅收優(yōu)惠的規(guī)定，怎么來做財(cái)稅處理。比如，疫情期間出租方減免房租的稅務(wù)處理怎么做才合理呢?假如你也存有疑問的，今天就跟隨小編繼續(xù)往下學(xué)習(xí)吧。

疫情期間減免租金相關(guān)的稅務(wù)處理

1、免租期間是否需視同銷售繳納增值稅?

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件一第十四條： 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第86號)規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)附件1營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

由上可知，不論是個(gè)人房東還是單位房東，在免租期間都無需視同銷售繳納增值稅。

2/免租期間需要繳納房產(chǎn)稅嗎?

根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》，房產(chǎn)稅有兩種計(jì)稅方式，從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征。用于出租的房產(chǎn)，按照租金收入來計(jì)征房產(chǎn)稅。那么在租賃期間免租金怎么繳納房產(chǎn)稅呢?

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2010〕121號)規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

2月25日國務(wù)院常務(wù)會議明確，鼓勵(lì)各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金。

如上海市出臺《上海市全力防控疫情支持服務(wù)企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干政策措施》，提出28條綜合政策舉措，其中規(guī)定：主動(dòng)為租戶減免房產(chǎn)或土地租金的企業(yè)，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請減免相應(yīng)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

實(shí)務(wù)中具體房產(chǎn)稅減免稅措施需要按照當(dāng)?shù)氐囊?guī)定執(zhí)行。

3、減免租金對企業(yè)所得稅有何影響?

減免租金對企業(yè)所得稅的影響主要存在于收取跨年租金的情形。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)的規(guī)定，企業(yè)提前收取跨年租金，確認(rèn)企業(yè)所得稅收入有兩種方法：一是按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入;二是依據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

如果租金是提前收取的，并且企業(yè)已經(jīng)選擇按上述第一種方法確認(rèn)了收入，則免收的租金需沖減租賃收入。比如：企業(yè)2019年一次收到兩年的租金(2019年—2020年)，則在2019年匯算清繳時(shí)直接按減免租金后的金額確認(rèn)租金收入的稅收金額;若企業(yè)是2018年一次收到三年租金(2018年—2020年)，且于收到時(shí)一次性確認(rèn)了收入，則需要對2018年的企業(yè)所得稅收入進(jìn)行追補(bǔ)調(diào)整。

如果租金收入按第二種方法確認(rèn)，企業(yè)只要將實(shí)際收取的租金在租賃期限內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入即可。比如：合同約定租期為2020年1月到2021年6月，租金每月2萬元，共計(jì)36萬元。減免租金月份是2020年1月-3月，減免租金6萬元，減免后計(jì)入2020年的租金收入金額為20萬元【(36-6)÷18×12=20萬元】，計(jì)入2021年的租金收入為10萬元(30-20=10萬元)，不存在稅會差異，也無需進(jìn)行調(diào)整。

4、減免租金對個(gè)人所得稅有何影響?

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，出租房屋取得的收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)該由承租方支付租金時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

免租期間，個(gè)人房東因沒有取得租金收入，無需進(jìn)行財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)稅申報(bào)。但若承租方提前支付租金，而且在支付租金時(shí)已經(jīng)扣繳了個(gè)人所得稅，多繳的稅金可以按程序申請退還。

5、減免租金對發(fā)票開具有何影響?

如果減免的租金提前收取，減免的部分由出租方退回給承租方的，則需要按退回部分開具紅字發(fā)票給承租方;如果雙方約定減免的租金用于抵減以后期間租金，則不需要開具紅字發(fā)票，只需要按照下期實(shí)際取得的租金開具發(fā)票即可。

以上就是小編整理的關(guān)于疫情期間出租方減免房租的稅務(wù)處理的分析，看過還存有疑問的咨詢答疑老師吧?；蛘咭部梢話呙栌疑戏蕉S碼聯(lián)系老師，財(cái)務(wù)做賬報(bào)稅的疑問隨時(shí)可以咨詢，也可以來免費(fèi)領(lǐng)取會計(jì)實(shí)操做賬資料報(bào)，會對大家的財(cái)務(wù)工作有益處的。