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增值稅的加計(jì)抵減政策是很多會計(jì)人員都比較關(guān)注的，有關(guān)加計(jì)抵減的適用范圍及規(guī)定在實(shí)際的處理中，也是有不少新手會計(jì)無法正確進(jìn)行判斷的。前些天，有學(xué)員咨詢我們答疑老師，疫情期間免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減優(yōu)惠能夠同時享受嗎?免稅政策和加計(jì)抵減政策的詳細(xì)規(guī)定見下文!

增值稅的加計(jì)抵減政策是很多會計(jì)人員都比較關(guān)注的，有關(guān)加計(jì)抵減的適用范圍及規(guī)定在實(shí)際的處理中，也是有不少新手會計(jì)無法正確進(jìn)行判斷的。前些天，有學(xué)員咨詢我們答疑老師，疫情期間免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減優(yōu)惠能夠同時享受嗎?免稅政策和加計(jì)抵減政策的詳細(xì)規(guī)定見下文!

疫情期間免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減優(yōu)惠是否能夠同時享受

一、免稅政策的規(guī)定

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號》(以下稱8號公告)規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。

二、加計(jì)抵減政策的規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號)的規(guī)定，自2019年4月1日(或10月1日)至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)一定比例抵減應(yīng)納稅額(以下稱加計(jì)抵減)。

上述所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(四項(xiàng)服務(wù))取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號)執(zhí)行。

三、免稅優(yōu)惠與加計(jì)抵減優(yōu)惠能同時享受嗎?

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號附件1)第二十七條規(guī)定，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的 購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

即納稅人享受增值稅免稅優(yōu)惠時，該收入對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣的應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

再根據(jù)減稅降費(fèi)政策有關(guān)規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

可見一項(xiàng)業(yè)務(wù)如果享受了免稅優(yōu)惠，則其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，自然也就不能享受加計(jì)抵減的優(yōu)惠了，即兩項(xiàng)優(yōu)惠只能二選一。

四、既有增值稅免稅項(xiàng)目又有應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定?

(一)專用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)業(yè)務(wù)取得的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額全部不得抵扣，已抵扣的全部轉(zhuǎn)出。

(二)購入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)，非專用于免稅項(xiàng)目的，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以全額抵扣，無需轉(zhuǎn)出。

(三)其他非專用于免稅項(xiàng)目的已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣部分按下列公式計(jì)算轉(zhuǎn)出：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減的優(yōu)惠規(guī)定，閱讀后都能明白嗎?上述有關(guān)疫情期間免稅優(yōu)惠和加計(jì)抵減優(yōu)惠能夠同時享受嗎，看過還有其他疑問的，咨詢在線答疑老師吧?；蛘呖梢蕴砑佑疑戏嚼蠋熚⑿牛粘５淖鲑~報(bào)稅工作都是可以隨時咨詢我們老師的。還有實(shí)操做賬資料包以聯(lián)系老師免費(fèi)領(lǐng)取哦!