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現(xiàn)在是新型社會了，企業(yè)對職工的要求也是有更高標(biāo)準(zhǔn)的。企業(yè)也會采取一些方式來提升員工的自身專業(yè)技術(shù)水平，以便得到更好地進步。所以企業(yè)會有職工教育經(jīng)費的支出，需要會計人員注意的是，職工教育經(jīng)費的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對此存有疑問的，今天就借此機會再此學(xué)習(xí)一下吧。

現(xiàn)在是新型社會了，企業(yè)對職工的要求也是有更高標(biāo)準(zhǔn)的。企業(yè)也會采取一些方式來提升員工的自身專業(yè)技術(shù)水平，以便得到更好地進步。所以企業(yè)會有職工教育經(jīng)費的支出，需要會計人員注意的是，職工教育經(jīng)費的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。對此存有疑問的，今天就借此機會再此學(xué)習(xí)一下吧。

一、 職工教育經(jīng)費的列支范圍

A、可以作為職教費列支的范圍

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》的通知(財建[2006]317號)文件的規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

1.上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)。

2.各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)。

3.崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)。

4.專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育。

5.特種作業(yè)人員培訓(xùn)。

6.企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出。

7.職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出。

8.購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施。

9.職工崗位自學(xué)成才獎勵費用。

10.職工教育培訓(xùn)管理費用。

11.有關(guān)職工教育的其他開支。

提示：員工參加了外部培訓(xùn)，回來報銷時，不是只有培訓(xùn)費發(fā)票才屬于職工教育經(jīng)費的報銷范圍，員工參加培訓(xùn)發(fā)生的往返交通費、住宿費、餐飲費等也應(yīng)當(dāng)計入職工教育經(jīng)費。

B、不得在職工培訓(xùn)經(jīng)費中列支的項目

1、對于企業(yè)高層管理人員的境外培訓(xùn)和考察，其一次性單項支出較高的費用;

2、企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育。

提示：如單位已將職工學(xué)歷教育費用報銷的，需將報銷金額并入員工工資計征個稅。同時，學(xué)歷教育的學(xué)費不屬于企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營開支，因此報銷后不得在企業(yè)所得稅前扣除。

二、職工教育經(jīng)費稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

(一)一般企業(yè)職工教育經(jīng)費8%限額扣除

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅[2018]51號)文件的規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

(二)特殊行業(yè)職工培訓(xùn)費100%全額扣除

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)

《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)規(guī)定，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定，航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號)規(guī)定，核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經(jīng)費嚴(yán)格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。

上述關(guān)于職工教育經(jīng)費的列支范圍及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)到這里就分享完了，實際工作中不理解的地方，咨詢在線答疑老師吧。或者掃描右上方二維碼日后財稅工作處理的疑問，隨時可以咨詢老師哦，更有實操做賬資料包大家可以免費領(lǐng)取在工作中參考備用。