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會計和稅務(wù)處理，是會計人員必須全面掌握的實操做賬技能，這也是財務(wù)工作的基本內(nèi)容。小編前幾天在答疑老師那里看到有學(xué)員咨詢，單位給員工發(fā)放的口罩和消毒液怎么做財稅處理?通常情況下此問題涉及到的稅務(wù)有增值稅、個人所得稅及企業(yè)所得稅，那么詳細(xì)的處理規(guī)定是什么呢?請往下繼續(xù)閱讀。

會計和稅務(wù)處理，是會計人員必須全面掌握的實操做賬技能，這也是財務(wù)工作的基本內(nèi)容。小編前幾天在答疑老師那里看到有學(xué)員咨詢，單位給員工發(fā)放的口罩和消毒液怎么做財稅處理?通常情況下此問題涉及到的稅務(wù)有增值稅、個人所得稅及企業(yè)所得稅，那么詳細(xì)的處理規(guī)定是什么呢?請往下繼續(xù)閱讀。

一、單位給員工發(fā)放的口罩和消毒液的會計核算

《勞動法》第五十四條規(guī)定，用人單位必須為勞動者提供符合國家規(guī)定的勞動安全衛(wèi)生條件和必要的勞動防護用品。

勞動保護費是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出，屬于與經(jīng)營生產(chǎn)相關(guān)的支出，應(yīng)根據(jù)受益對象計入”生產(chǎn)成本“、”管理費用“等科目核算。

單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩和消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，屬于特殊情形下的勞動防護用品，可以作為勞動保護費列支。

二、單位給員工發(fā)放的口罩和消毒液的稅務(wù)處理

1、增值稅

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。

單位購買的在生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的防護用品，不屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的不得抵扣進項稅的范圍，取得專用發(fā)票可以抵扣進項稅;如果是企業(yè)自產(chǎn)口罩等防護用品用于本企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的，不屬于《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定的視同銷售的范圍，不需要確認(rèn)銷項稅。

2、企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準(zhǔn)予扣除。

單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為疫情防控、保護員工安全健康購入的口罩和消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動保護支出稅前扣除。

3、個人所得稅

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號)第二條的規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

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