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我國規(guī)定了企業(yè)所得稅匯算清繳期限，因此在每年的1—4月企業(yè)就會進行匯算清繳。在企業(yè)進行匯算清繳的過程中，總會出現(xiàn)一些大大小小的問題。在這些問題中，納稅調整在什么情況下需要調賬是很多會計人員不清楚的地方，因此下文整理了匯算清繳納稅調整需要調帳的情況有哪些的相關內容供大家參考!

我國規(guī)定了企業(yè)所得稅匯算清繳期限，因此在每年的1—4月企業(yè)就會進行匯算清繳。在企業(yè)進行匯算清繳的過程中，總會出現(xiàn)一些大大小小的問題。在這些問題中，納稅調整在什么情況下需要調賬是很多會計人員不清楚的地方，因此下文整理了匯算清繳納稅調整需要調帳的情況有哪些的相關內容供大家參考!

匯算清繳納稅調整需要調帳的情況

納稅調整業(yè)務兩種情況具體如下：

1.不需調賬，只作納稅調整。

這種做的前提是會計記賬科目使用正確，登記數(shù)字也無錯誤，只是按照稅收規(guī)定需要進行納稅調整的事項，這類業(yè)務在進行納稅調整的時候，是不涉及賬務調整的。對這類事項作出判斷的依據(jù)，是企業(yè)會計處理按會計制度的規(guī)定進行，只要符合會計制度的規(guī)定就是正確的，如罰款支出、滯納金支出應在“營業(yè)外支出”列支，無論稅收是怎樣的規(guī)定，會計上不存在賬務調整的問題。我們可以把這一類業(yè)務的特點簡明地歸納為：納稅申報按稅法規(guī)定，會計賬務按會計制度，各走各的道。

以計稅工資的納稅調整為例。某企業(yè)全年已計入應付工資科目的數(shù)額是200萬元，按計稅工資的要求，超出限額扣除標準20萬元。檢查該企業(yè)與工資有關的各個賬戶的記錄，發(fā)現(xiàn)無論會計科目的運用還是依據(jù)原始憑證計入的數(shù)字，都是正確無誤的。在這種情況下，所作的納稅調整，就是把20萬元作為調增事項，填入申報表中的調增欄目中就行了。

2.在進行納稅調整的同時，必須進行會計賬務調整。

這類業(yè)務之所以產(chǎn)生了會計調賬的需要，必然存在一個前提條件，那就是，在作納稅調整之前，會計記錄就產(chǎn)生了一定的錯誤。或者是會計科目運用不當，或者是賬戶記錄數(shù)字有誤。這樣，一方面，會計利潤本身就可能不正確;其次，可能造成少繳所得稅。在處理這類事項時，一定要賬務調整與納稅調整同時進行，嚴格地講應先作賬務的調整，然后再進行正常的納稅調整。我們也把這一類業(yè)務的特點總結歸納為：會計記賬已有錯，納稅調整必改錯。

假如在匯算期，財會人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將6萬元本該計入工資總額之內的發(fā)放津貼沒有計入“應付工資”賬戶，而是記在了“其他應付款”賬下。會計分錄為：借記其他應付款6萬元，貸記銀行存款6萬元。原始憑證為：職工領取崗位津貼的簽名表。這樣，該會計處理就影響到了兩個方面。

第一，應計入成本費用的工資支出沒有計入，年底的會計利潤就虛增6萬元，造成會計報表數(shù)據(jù)不實。

第二，納稅調整時，按計稅工資的標準，實際上已超出限額26萬元而不是賬面上的20萬元。

對此，應首先進行會計賬務的調整。調整分錄如下：借記以前年度損益調整6萬元，貸記其他應付款6萬元。然后進行納稅調整：根據(jù)計算，該企業(yè)全年實際超出計稅工資標準為26萬元，應對這26萬元做納稅調整的調增處理。

通過以上的實例分析，對納稅調整與會計調賬之間的區(qū)別和聯(lián)系可以概括為：會計賬務記錄有錯才進行調賬處理，沒有錯誤就不做任何調整，應不應該調賬是會計處理范圍內的事。納稅調整只按稅收規(guī)定進行處理，有些與調賬有聯(lián)系，有些與調賬沒聯(lián)系。而無論有沒有聯(lián)系，都不能影響納稅調整應稅所得額的正確計算。

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